Погашена задолженность проводка как правильно оформить и учесть в бухгалтерии

Списание кредиторской задолженности — это неотъемлемая часть работы любого бухгалтера, о которой необходимо иметь глубокие знания. В условиях экономического кризиса такие знания особенно ценны, так как вопросы по списанию задолженности у малых и средних предприятий становятся все более актуальными. В данной статье мы подробно рассмотрим этот процесс.

Вам помогут документы и бланки:

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности
Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности
Списана кредиторская задолженность (проводка)
Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)
Итоги

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Чтобы принять списание кредиторки в налоговом учете и успешно пройти налоговую проверку, важно соблюсти все нюансы по оформлению процедуры. Как это с

Таким образом, для проведения списания кредиторской задолженности используется следующая общая проводка: Д Х К 91-1, где Д Х означает дебет по счету, на котором было отражено обязательство ранее (в зависимости от его характера), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание задолженности перед кредиторами (примеры проводок)

В деловой практике возникает множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за выполненные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Иногда возникает необходимость списать КЗ по полученной предоплате, поставки по которой не были осуществлены. Для такого списания проводка будет следующей: Д 62 К 91-1.

Также возможны случаи, когда появляется КЗ перед сотрудниками по оплате труда или из-за перерасхода выданных им средств. Обычно, если сотруднику не выплачена часть его заработной платы или премии, то такая задолженность считается депонированной и отражается на счете 76. Для списания КЗ перед сотрудниками используется проводка: Д 76 К 91-1.

Для подотчетных лиц нет четких правил, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом, если произошел перерасход, оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

Подробнее о том, как возместить перерасход по авансовому отчету, читайте на сайте КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе доступен бесплатно.

Ситуации, когда необходимо списать КЗ перед учредителями в виде выплаты дивидендов, весьма распространены в условиях экономического кризиса. Поскольку дивиденды выплачиваются организацией из чистой прибыли, списание невостребованных дивидендов приводит к восстановлению такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

Согласно бухгалтерскому учету расчеты с персоналом отражаются на счете 70, а с акционерами (не работающими в организации) — на счете 75. В зависимости от статуса участника такая операция оформляется одной из следующих проводок:

Д 75-2 (если акционер не является работником организации) К 84;
Д 70 (если участник работает в организации) К 84.

Выводы

Корректное списание КЗ играет важную роль для организации, так как это непосредственно влияет на достоверность и содержание информации в бухгалтерской отчетности. Для правильного проведения таких операций необходимо четко представлять, когда и какими проводками следует оформлять исключение из состава КЗ для той или иной задолженности.

Также важно учитывать специфику каждой конкретной ситуации. Например, списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве других случаев.

Учет дебиторской задолженности в бухгалтерии: на какой счет относить?

Дебиторская задолженность возникает в результате обязательств контрагентов перед предприятием. Источниками могут быть как сотрудники компании, так и государственные или страховые фонды. Суть дебиторских обязательств заключается в том, что третьи лица должны выплатить организации денежные средства за выполненные работы или погасить долг. Для учета дебиторской задолженности используется счет расчетов с контрагентами и другими должниками.

Где отражается дебиторка

В плане счетов определен набор учетных счетов, чьи остатки могут указывать на наличие дебиторских обязательств. При выявлении таких долгов бухгалтеру требуется анализировать состояние остатков по следующим счетам:

60 – при расчетах с поставщиками или сотрудничестве с подрядчиками;
62 – для оценки неоплаченных средств от покупателей;
68, если имеются переплаты по налогам;
69, если страховые взносы были переведены в избытке или произведена выплата социального пособия с последующим возмещением от ФСС;
70 – если работник предприятия должен вернуть переплату по зарплате или отпускным;
71, если должником является подотчетное лицо, получившее аванс, но не представившее отчет о его использовании;
73 в случаях, когда возникли обязательства персонала по материальным претензиям при ущербе имуществу фирмы;
75 – если учредитель не внес свой взнос в уставный капитал или внес его частично;
76 – для отражения долгов по расчетам с прочими дебиторами.

Советуем прочитать: Лицензиар: Определение, Привилегии и Обязанности

По всем указанным счетам к концу отчетного периода могут быть сформированы как кредитные, так и дебетовые остатки. При выявлении дебиторской задолженности необходимо учитывать только дебетовые сальдо. Все неоплаченные кредитные суммы относятся к группе кредиторских обязательств.

Шаблоны проводок

Учет дебиторской задолженности осуществляется через комплекс шаблонных проводок:

Д60 – К51 – зачисление средств поставщику в форме предоплаты;
Д62 – К90 – отгрузка продукции покупателю по договору купли-продажи;
Д69 – К70 – начисление социального пособия, выплата которого осуществляется за счет ФСС;
Д70 – К50 или 51 – выдача аванса в соответствии с условиями оплаты труда;
Д71 – К50 – выдача средств в подотчет для выполнения служебного задания;
Д73 – К50 – начисление обязательств работнику предприятия по предоставленному займу;
Д75 – К80 – взнос учредителя в уставный капитал;
Д76 – К91 – начисление процентов по предоставленным займам.

При определении общей суммы долга необходимо учитывать как погашение обязательств, так и их списание. Погашение происходит по требованию предприятия, а списание применимо в случаях, когда взыскание дебиторской задолженности невозможно.

Проводки при работе по взаимозачету

Взаимозачет представляет собой погашение долговых обязательств без движения финансовых средств. Эта операция возможна, когда у компаний имеются встречные обязательства на одинаковую сумму. Например, компания «Альфа» имеет долг перед «Бета» на 100 000 рублей, а компания «Бета» в свою очередь должна «Альфе» ту же сумму. В результате взаимозачета взаимные требования фактически аннулируются без финансовых потоков. Для таких операций используются соответствующие проводки.

Условия взаимозачета

Должны быть проведены минимум две операции, в результате которых возникли взаимные обязательства.
Обязательства должны быть встречными, то есть каждая сторона является и должником, и кредитором.
Требования эквивалентны: сумма одного долга равна сумме другого. Однако долги часто не полностью однородны, в результате чего происходит взаимозачет на сумму наименьшего долга. Остаток большей задолженности выплачивается денежными средствами. Расчетная сумма определяется на основе Акта сверки взаиморасчетов.

ВАЖНО! Если компенсация перед компанией происходит путем поставки товаров на эквивалентную сумму, такая операция не считается взаимозачетом. Это бартер, имеющий отличные правила учета.

ВНИМАНИЕ! Взаимозачет не применяется при возмещении ущерба или выплате алиментов.

Рассмотрим основные правила взаимозачета:

Этот метод позволяет погасить долг с различными сроками исполнения: просроченными, непросроченными, неопределенными. Если срок платежа истек, его необходимо покрыть в течение недели после получения требований.
Обычно в сделке участвуют две стороны, но взаимозачет может включать третью и более компаний. В таком случае возникают круговые требования.

Учет зависит от деталей конкретного взаимного расчета.

Формы взаимозачета

Различают следующие формы взаимного расчета:

Односторонний. Инициирующая сторона подает заявление о проведении взаимозачета с указанием предложения. Заявка отправляется кредитору компании. В документе обязательно указываются реквизиты организации, наименование заявления, дата составления и операция, вызвавшая задолженность. День получения заявления кредитором считается днем проведения зачета.
Двусторонний. Стороны заключают соглашение о проведении зачета. Подписи представителей обеих компаний ставятся на документе, составленном в произвольной форме, с указанием реквизитов и информации о сторонах соглашения. Двусторонняя форма считается более предпочтительной, так как она является документальным подтверждением согласия сторон на сделку и предотвращает возможные споры о факте согласия.

Процедура осуществляется на основе Акта зачета обоюдных требований. Форма этого документа не урегулирована законом и может быть разработана самой компанией.

Бухгалтерские проводки

В бухгалтерском учете операция регистрируется после составления Акта. Используются проводки по счетам 60, 62 и 76.

Пример

Компания «Вита» заключила соглашение с организацией «Здоровье» на подрядные работы на сумму 25 600 рублей. НДС составил 3 905 рублей. Расходы на выполнение работ составили 14 000 рублей. Организация «Здоровье» ранее заключила договор поставки товаров на сумму 11 800 рублей с «Вита». Налог составил 1 800 рублей, себестоимость товаров — 6 500 рублей. Компании приняли решение о взаимозачете.

Проводки, выполненные компанией «Здоровье»:

Дебет 60, кредит 62. Пояснение: зафиксированы взаимные обязательства на сумму 11 800 рублей. Первичный документ: бухгалтерская справка.
Дебет 60, кредит 51. Пояснение: погашение оставшейся задолженности на сумму 13 800 рублей. Первичный документ: платежное поручение.
Дебет 68, кредит 19. Пояснение: налог к вычету на сумму 3 905 рублей. Первичный документ: книга приобретений.

Советуем прочитать: Как получить СНИЛС: шаг за шагом

Проводки, выполненные компанией «Вита»:

Дебет 60, кредит 62. Пояснение: зафиксированы взаимные обязательства на сумму 11 800 рублей. Первичный документ: бухгалтерский учет.
Дебет 68, кредит 19. Пояснение: налог к вычету на сумму 1 800 рублей. Первичный документ: книга приобретений.
ДТ 51 КТ 62. Определение: регистрация выплаты суммы в соответствии с контрактом. Сумма: 13 800 рублей. Исходный документ: выписка из банка.

Каждая транзакция в бухгалтерии требует обязательного подтверждения первичным документом, иначе действия могут вызвать вопросы со стороны налоговых органов.

Тройной взаимозачет

Взаимозачет может осуществляться между тремя или более организациями, однако такие операции должны соответствовать условиям, предусмотренным в статье 410 ГК РФ. Тем не менее, многосторонний зачет может быть проведен в соответствии со статьей 421 ГК РФ на основании договора, при условии соблюдения общих требований к таким сделкам, не противоречащих особенностям многосторонних сделок, установленных в пункте 4 статьи 420 ГК РФ. Обычно компании заключают соглашения о взаиморасчетах, форма которых не регулируется законом, но должна соответствовать общим положениям по первичной учетной документации.

Иллюстрация

Компания «Ангелина» передала компании «Мир книг» товары на сумму 100 тысяч рублей. Налог составил 15 254 рублей. Компания «Мир книг» передала компании «Книги детям» товары на сумму 120 тысяч рублей. Налог составил 18 305 рублей. Компания «Книги детям» заключила с компанией «Ангелина» договор подряда на сумму 90 тысяч рублей. НДС составил 13 729 рублей.

Все компании одновременно получили долговые обязательства и решили провести взаимозачет, оформив соответствующее соглашение. Погашение произведено на сумму наименьшего долга, равного 90 000 рублей (включая НДС 13 729 рублей).

Компания «Ангелина» сделала следующие проводки:

ДТ 60 (субсчет: Расчеты с компанией «Книги детям»). КТ 62 (субсчет: Расчеты с компанией «Мир книг»). Суммы: 90 тысяч рублей (погашение долга), 10 тысяч рублей (остаток долга).

Компания «Мир книг» сделала следующие проводки:

ДТ 60 (субсчет: Расчеты с компанией «Ангелина»). КТ 62 (субсчет: Расчеты с компанией «Книги детям»). Суммы: 10 тысяч рублей (остаток долга перед «Ангелиной»), 30 тысяч рублей (остаток долга перед «Книги детям»), 90 тысяч рублей (погашение обязательств).
ДТ 60 (субсчет: Расчеты с компанией «Ангелина»). КТ 51. Сумма: 10 тысяч рублей (получение остатка долга).
ДТ 51 КТ 62 КТ 62 (субсчет: Расчеты с компанией «Книги детям»). Поступило 30 тысяч рублей на счет компании.

Компания «Книги детям» сделала следующие проводки:

ДТ 60 КТ 62 (субсчет: Расчеты с компанией «Ангелина»). Поступление.
ДТ 62 (субсчет: Расчеты с компанией «Мир книг»). КТ 51. Сумма: 30 тысяч рублей (погашение остатка долга).

Также необходимо зафиксировать проведенные операции, которые привели к образованию задолженности.

Учет дебиторской задолженности: счета

В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) учет дебиторской задолженности ведется на следующих счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с лицами, имеющими задолженность перед организацией»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»;

Приведенные выше счета подразумевают активно-пассивный характер, что означает возможность наличия как дебетового, так и кредитового остатка. Таким образом, дебиторская задолженность указывает на формирование дебетового остатка по счетам расчетов.

Дебиторская задолженность: проведение записей

Приведем основные бухгалтерские записи по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых в организации может возникнуть дебиторская задолженность.

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Перечисление аванса поставщику	60	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и другие
Отгрузка продукции покупателю	62	90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя	20, 23, 25, 26, 44	70
Выдача аванса работникам	70	50 «Касса», 51 и другие
Выдача работникам денежных средств под отчет на командировочные расходы	71	50, 51 и другие
Выдача займа работнику	73	50, 51 и другие
Отражение задолженности учредителей по оплате уставного капитала	75	80 «Уставный капитал»
Начисление процентов по выданному займу	76	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Отличие бухгалтерских проводок по списанию дебиторской задолженности от ее погашения важно учитывать. Погашение дебиторской задолженности представляет собой исполнение обязательства дебитора по возмещению долга, в то время как списание относит задолженность на финансовые результаты или другие источники, не требующие ее дальнейшего погашения.

Например, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную продукцию отразится следующим образом:

Дебет счетов 51, 52 и других — Кредит счета 62

А списание задолженности по выданному займу работнику в случае прощения долга будет проведено так:

Советуем прочитать: Сроки перечисления денег по материнскому капиталу

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73

Если же происходит списание дебиторской задолженности, ранее отнесенной к сомнительным и по которой был создан резерв, производится следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и других.

Более подробную информацию по данной теме вы найдете в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и бухгалтерские проводки

Иногда бывает, что контрагент или ваша организация не в состоянии возвратить долг, например, при ликвидации или истечении срока исковой давности. В таких случаях необходимо произвести списание задолженности. Рассмотрим, как это сделать в 1С 8.3 в связи со списанием дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Рассмотрим процесс списания дебиторской задолженности в 1С 8.3 — от проведения соответствующих бухгалтерских проводок до примера.

В бухгалтерском учете фиксируется дебиторская задолженность от ООО «Камелия» на 22.05.2024 г. в размере 600 000 руб. Позднее был создан резерв по сомнительным задолженностям в Бухгалтерском и Налоговом учете.

30 июня 2025 г. проведена инвентаризация расчетов с контрагентом, результаты которой показали, что организация-должник была ликвидирована в апреле текущего года. Задолженность ООО «Камелия» была признана безнадежной и списана за счет резерва.

Оформление акта инвентаризации расчетов

Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите ее результаты в 1С с помощью документа «Акт инвентаризации расчетов» в разделе «Продажи — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов».

Организация-должник не подписывала акты сверки, что привело к признанию задолженности сомнительной. Основная причина списания — ликвидация должника. Если вы списываете дебиторку, у которой истек срок давности, укажите сумму долга в графе «В т.ч. истек срок давности».

Процесс списания задолженности

Для списания задолженности в 1С используйте документ «Корректировка долга» в разделе Продажи — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга.

Для обучения по 1С Бухгалтерии 8.3;
Для обучения по 1С ЗУП 8.3.
Тип операции — Списание задолженности;
Списание — Дебиторская задолженность;
Контрагент (должник) — организация, по которой списывается задолженность.

Нажмите кнопку «Заполнить» в таблице, чтобы отобразить всю имеющуюся кредиторскую задолженность по контрагенту.

Выберите счет списания дебиторской задолженности: на вкладке «Счет списания» укажите счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» и укажите аналитику (договор и неоплаченный документ реализации), для которых был создан резерв.

Если резерв по задолженности не создавался, укажите счет списания следующим образом:

Счет — 91.02 «Прочие расходы»: счет, на котором будут отражены расходы;
Прочие доходы и расходы — статью с видом статьи «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».

Если резерв создавался только по Бухгалтерскому учету, потребуется откорректировать проводки или воспользоваться документом «Операция», введенным вручную.

Проводки

Нормативное регулирование.

Списание кредиторской задолженности в 1С 8.3: подробная инструкция

Рассмотрим, как осуществить списание кредиторской задолженности в 1С 8.3 — проводки и примеры.

При ежемесячной проверке контрагентов выявлено, что поставщик ООО «АН-Лидер» исключен из ЕГРЮЛ.

В учете указана кредиторская задолженность перед этой организацией в размере 300 000 руб. (в т.ч. НДС 20%, принят к вычету во 2 квартале).

Составление акта инвентаризации расчетов

Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите результаты в 1С с помощью документа «Акт инвентаризации расчетов» в разделе Покупки — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов.

Списание задолженности

Спишите задолженность с помощью документа «Корректировка долга» в разделе Покупки — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга.

Тип операции — Списание задолженности;
Списание — Кредиторская задолженность;
Контрагент (кредитор) — организация, исключенная из ЕГРЮЛ.

На вкладке «Счет списания» укажите:

Счет — 91.01 «Прочие доходы»: счет, на котором будут отражены доходы;
Прочие доходы и расходы — статью с видом статьи «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».