Срок давности по кассовой дисциплине

Собраны ключевые документы по теме Срок давности по кассовой дисциплине (законы, формы, статьи, консультации экспертов и прочее).

• Уголовная ответственность:
• N-метилэфедрон
• Амфетамин
• Банда
• Бандитизм
• Беспомощное состояние
• Показать все
• Кассовые операции:
• 50 счет
• Акт инвентаризации наличных средств образец
• Акт приема передачи денежных средств
• Акт приема-передачи кассы
• Акт ревизии наличных средств
• Показать все

Судебная практика

Арбитражный спор: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушения в области кассовой дисциплины и ведения кассовых операций (КонсультантПлюс, 2025). Налоговый орган применил штрафные санкции по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за неоприходование денежных средств в кассе и нарушение правил хранения свободных средств.

Доказательства в арбитражном суде: Налоговый орган предложил удержать НДФЛ с подотчетных сумм (КонсультантПлюс, 2025), указав на правонарушение в оформлении документов кассовых операций (п. 6.3 п. 6 Указания о порядке ведения кассовых операций).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Решение о проверке кассовой дисциплины и ее процесс (КонсультантПлюс, 2025). Срок давности для нарушений кассовой дисциплины составляет 60 календарных дней с момента правонарушения (ч. 1, 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ). По истечении этого срока штрафы не применяются, например, если обнаружат превышение остатка денег в кассе.

Статья: Основные документы на стадии принятия («Главная книга», 2023, N 5). В прошлом году Конституционный суд определил, что срок давности для административных нарушений начинается с дня совершения (ч. 1, 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ). Например, при нарушениях кассовых операций срок давности составляет 2 месяца.

Нормативные акты

ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781. Общество подало кассационную жалобу в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ, оспаривая применение годичного срока давности в области кассовой дисциплины, а не в сфере контрольно-кассовой техники.

Правовые ресурсы

• «Горячие» документы
• Кодексы и основные законы
• Обзоры законодательства
• Законодательство на уровне федерации
• Региональное законодательство
• Проекты нормативных актов и законотворческая деятельность
• Другие аналитические обзоры
• Календари
• Образцы документов
• Полезные рекомендации

Применение ККТ юридическим лицом

ООО осуществило продажу своего недвижимого имущества физическому лицу. Денежные средства за покупку были перечислены физическим лицом на расчетный счет ООО со своего расчетного счета, включая наличные. Нужно ли было ООО применять онлайн-кассу в этой ситуации? Каковы сроки давности для нарушений по неприменению кассовой техники?

Руслан Гладченко

Интересная и спорная ситуация с точки зрения правоприменительной практики.

Позиция Минфина России по этому вопросу ясна и категорична. Минфин России приравнивает любую продажу недвижимости юридическим лицом к продаже товара.

Согласно п. 1 ст. 1.2, абз. 19 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон о применении ККТ), контрольно-кассовая техника обязательно применяется при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями приема или выплаты денежных средств как наличными, так и электронными средствами платежа за реализуемые товары, выполнение работ, предоставление услуг. Кроме того, ККТ обязательна при приеме ставок и выплате выигрышей при организации и проведении азартных игр, а также при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате выигрышей при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Следовательно, если прием наличных денег не связан с операциями по реализации товаров, выполнению работ или предоставлению услуг, организации и индивидуальные предприниматели не обязаны применять контрольно-кассовую технику.

К таким случаям можно отнести прием пожертвований, взносов в некоммерческие организации, внос наличных денежных средств заемщиком для уплаты основного долга по договору займа, получение от заемщика наличных денежных средств в кассу организации при уплате неустойки (штрафа, пеней), возмещение собственных расходов, взносов в ТСЖ на коммунальные услуги.

Эта правовая позиция нашла отражение в судебной практике (см., например, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.02.2007 № Ф08-277/2007-122А, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2007 № А56-44214/2006).

Кроме того, ст. 1.1 Закона о применении ККТ четко устанавливает, что ККМ (контрольно-кассовый аппарат) применяется для автоматизации расчетов с покупателем (клиентом).

Согласно п. 5.4 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, при безналичных расчетах, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или его уполномоченным лицом, продавец обязан применять ККТ и выдавать кассовый чек не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета (поступления денежных средств на расчетный счет продавца), но не позднее момента передачи товара.

В соответствии с п. 5.3 и 5.4 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, пользователи при осуществлении безналичных расчетов, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или его уполномоченным лицом, должны обеспечить выдачу покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме или на бумажном носителе.

При принятии денежных средств безналичным способом за товары, включая недвижимость (продажа недвижимости гражданами вне рамок долевого участия), организации или индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на расчетный счет продавца и обеспечивать передачу покупателю (клиенту) кассового чека одним из указанных способов.

Однако важный вопрос, который требует разъяснения, заключается в том, является ли проданная вашей организацией недвижимость товаром в контексте осуществления коммерческой деятельности.

Факторами, указывающими на то, что недвижимость не является товаром, могут служить её использование и содержание (коммунальные платежи и т.п.). В этом случае можно говорить о том, что организация реализовала свое собственное имущество, а не товар (в смысле Закона о применении ККТ).

По нашему мнению, ваша организация не подлежит административной ответственности, так как не обязана была применять ККТ при получении денежных средств за продажу используемой в хозяйственной деятельности недвижимости.

Однако стоит учитывать, что срок давности привлечения к ответственности за нарушения, связанные с применением ККТ, составляет один год. Этот срок начинается с дня совершения нарушения.

Проверки онлайн-касс возобновляются в 2021 году

Издание «Прогрессивный бухгалтер», февраль 2021 г.

С начала 2021 года прекращается действие моратория на проверки соблюдения требований к применению онлайн-касс, поэтому важно знать, чтобы избежать штрафов.

Окончание моратория на штрафы

В прошлом году правительство в связи с пандемией приняло Постановление от 3.04.2020 № 438, которым были временно приостановлены плановые и внеплановые проверки субъектов МСП и заморожены плановые проверки крупного бизнеса. Согласно этому постановлению, до 31 декабря 2020 года проверки соблюдения требований к ККТ не проводились, даже если поступали жалобы от граждан.

Однако если поступали жалобы, налоговые органы могут использовать их после снятия моратория на проверки.

Подробности: Письмо ФНС РФ от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@

С 1 января 2021 года мораторий прекращается, и срок исковой давности по проверкам ККТ составляет один год с момента нарушения. Это означает, что если вы допустили ошибку 21 марта 2020 года, то до 21 марта 2021 года вас могут оштрафовать, если нарушение будет обнаружено, поскольку данные, переданные через ОФД, все рав

Если вы торгуете товарами, важно использовать точное наименование, указанное на этикетке производителя.

Если же вы производите товары или предоставляете услуги, выбор наименования — ваша задача. Вам могут помочь ОКПЭД и технический регламент таможенного союза, где перечислены группы товаров и услуг для определения состава наименования.

Штрафы для должностных лиц составят от 25% до 50% от суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей.

Юридическим лицам грозят штрафы в размере от 75% до 100% от суммы расчета с использованием наличных и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.

Обратите внимание: Федеральный закон от 20.07.2020 № 240-ФЗ изменил статью 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, расширив возможности для применения штрафов.

Повторное совершение правонарушения, если сумма расчетов без применения ККТ достигла 1 миллиона рублей и более, влечет за собой следующие последствия:

• для должностных лиц — дисквалификация на срок от 1 до 2 лет;
• для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц — приостановка деятельности на срок до 90 дней.

Если малый или средний бизнес впервые нарушает требования по применению ККТ, ему предоставляется предупреждение (ст. 4.1.1 КоАП). Штраф применяется только в случае повторного нарушения.

При продаже товаров с маркировкой обязательно использование онлайн-кассы с возможностью формирования чека с символом [М]. Продавец сканирует код товара в момент продажи, и касса отправляет запрос в систему «Честный знак».

После продажи формируется уведомление о реализации товара, которое также передается в систему «Честный знак». В ответ на данные приходит квитанция.

Для возможности формирования запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара продавец должен использовать фискальные накопители формата 1.2 (ФФД 1.2), соответствующие требованиям Федерального закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ:

• имеют счетчики запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации товара;
• получают от ККТ коды маркировки;
• проверяют достоверность кода маркировки и передают результаты в ККТ;
• формируют и шифруют документы о коде маркировки и уведомлении о реализации товара, передавая их в ККТ;
• получают от ККТ ответы на запросы и квитанции в зашифрованном виде, расшифровывают и передают информацию в ККТ.

Приказом ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, вступившим в силу 21 декабря 2020 года, установлены дополнительные требования к фискальным документам, обязательным для использования, включая новый ФФД 1.2 для маркировки.

В реестре фискальных накопителей появилась модель нового поколения — ФН-1.1М. Она поддерживает все необходимые форматы фискальных документов, включая ФФД 1.2 для маркированных товаров. Продав

Ирина Геннадьевна Володькина,
консультант компании Аскон по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Окончание срока давности привлечения к ответственности за нарушение правил использования ККТ

ВОПРОС Является ли неиспользование ККМ длительным нарушением или срок применения санкций составляет один год со дня правонарушения?

ОТВЕТ Санкции за нарушение правил применения ККТ могут быть применены в течение одного года со дня нарушения. Срок начинается со дня совершения правонарушения.

ОБОСНОВАНИЕ Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, связанные с использованием ККТ, составляет один год, начиная от дня правонарушения. В случае длительного систематического нарушения порядка применения ККТ следует ориентироваться на Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5.

• на должностных лиц (ИП) — от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
• на организацию — от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Субъекты малого и среднего бизнеса могут получить предупреждение вместо штрафа при первом выявлении неприменения ККТ (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).

При выполнении определенных условий можно избежать ответственности за неприменение ККТ.

• дисквалификация должностных лиц на срок от одного до двух лет;
• административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.

Для избежания штрафа за непробитый чек или использование ККТ, не соответствующей требованиям, необходимо выполнить следующие действия (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):

• добровольно исполнить обязанность до вынесения постановления об административном правонарушении;
• добровольно в течение трех рабочих дней сообщить в налоговый орган о совершенном правонарушении через кабинет ККТ (пп. 7 п. 1, п. 2, пп. 11 п. 9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

Необходимо учесть, что на момент подачи заявления налоговый орган не должен иметь информации о совершенном правонарушении, и представленные сведения и документы должны подтверждать факт нарушения.

Для исправления нарушений часто требуется пробить чеки коррекции.

При формировании чека коррекции необходимо включить достаточное количество сведений для однозначной идентификации расчета, который подлежит корректировке (Письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@).

Ирина Геннадьевна Володькина,
консультант компании Аскон по вопросам бухгалтерского учета и налогообложению

На 7 мая 2020 года было решено введением моратория на множество проверок организаций и ИП в России в свете мер по борьбе с распространением коронавируса, как указано в постановлении Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 438. Это затронуло и кассовые проверки. Но не следует ли это воспринимать как приглашение к бездействию и нарушениям?

Какие проверки временно отменили в 2020 году

• проверки, касающиеся угрозы жизни и здоровью граждан;
• реагирование на чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера;
• проверки устранения нарушений, представляющих непосредственную опасность для жизни и здоровья граждан.

Кассовых проверок тоже не будет. Однако…

В письме от ФНС от 21 апреля 2020 года № ФНС пояснила, что помимо отмены выездных налоговых проверок, кассовые проверки также не планируются до конца года. Но это не означает, что теперь можно нарушать правила, не сталкиваясь с последствиями.

Важно помнить о сроке давности административной ответственности за нарушения в области использования ККТ, который составляет один год с момента совершения нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Ранее этот срок составлял всего два месяца, поэтому даже в период моратория не все нарушения в области кассовой дисциплины останутся безнаказанными.

Как наказывают за кассовые нарушения

Административная ответственность за кассовые нарушения регулируется статьей 14.5 КоАП РФ.

Например, за неприменение ККТ возможен штраф, размер которого зависит от суммы незарегистрированных расчетов (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Штраф накладывается:

• на кассира — от 1/4 до 1/2 суммы, прошедшей через кассу, но не менее 10 000 рублей;
• на организацию — от 3/4 до полной суммы «неотмеченной» покупки, но не менее 30 000 рублей.

Всегда есть что обсудить. Вместе мы находим решения. Присоединяйтесь к группе ВКонтакте «Бухгалтерия.ру».

Повторное неприменение ККТ влечет более строгие меры, особенно если сумма незадокументированных расчетов составляет 1 миллион рублей или более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ). В этом случае руководителя компании могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет, а деятельность ИП и организации приостановится до 90 суток.

Также предусмотрен штраф за отказ выдать покупателю кассовый чек. Если чек или БСО не были предоставлены в электронной форме или бумажно, с кассира могут взыскать 2000 рублей, а с организации – 10 000 рублей (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).

Несмотря на ограниченный срок привлечения к административной ответственности за нарушения в области кассовой дисциплины, игнорирование её может привести к выездной налоговой проверке.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

В статье использованы изображения с сайта freepik.com.

Подборка основных материалов о сроке давности по вопросам кассовой дисциплины — это нормативно-правовые акты, статьи, консультации экспертов и многое другое.

Срок давности по кассовой дисциплине

Собраны ключевые документы по теме Срок давности по кассовой дисциплине (законы, формы, статьи, консультации экспертов и прочее).

• Уголовная ответственность:
• N-метилэфедрон
• Амфетамин
• Банда
• Бандитизм
• Беспомощное состояние
• Показать все
• Кассовые операции:
• 50 счет
• Акт инвентаризации наличных средств образец
• Акт приема передачи денежных средств
• Акт приема-передачи кассы
• Акт ревизии наличных средств
• Показать все

Судебная практика

Арбитражный спор: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушения в области кассовой дисциплины и ведения кассовых операций (КонсультантПлюс, 2025). Налоговый орган применил штрафные санкции по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за неоприходование денежных средств в кассе и нарушение правил хранения свободных средств.

Доказательства в арбитражном суде: Налоговый орган предложил удержать НДФЛ с подотчетных сумм (КонсультантПлюс, 2025), указав на правонарушение в оформлении документов кассовых операций (п. 6.3 п. 6 Указания о порядке ведения кассовых операций).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Решение о проверке кассовой дисциплины и ее процесс (КонсультантПлюс, 2025). Срок давности для нарушений кассовой дисциплины составляет 60 календарных дней с момента правонарушения (ч. 1, 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ). По истечении этого срока штрафы не применяются, например, если обнаружат превышение остатка денег в кассе.

Статья: Основные документы на стадии принятия («Главная книга», 2023, N 5). В прошлом году Конституционный суд определил, что срок давности для административных нарушений начинается с дня совершения (ч. 1, 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ). Например, при нарушениях кассовых операций срок давности составляет 2 месяца.

Нормативные акты

ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781. Общество подало кассационную жалобу в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ, оспаривая применение годичного срока давности в области кассовой дисциплины, а не в сфере контрольно-кассовой техники.

Правовые ресурсы

• «Горячие» документы
• Кодексы и основные законы
• Обзоры законодательства
• Законодательство на уровне федерации
• Региональное законодательство
• Проекты нормативных актов и законотворческая деятельность
• Другие аналитические обзоры
• Календари
• Образцы документов
• Полезные рекомендации

Применение ККТ юридическим лицом

ООО осуществило продажу своего недвижимого имущества физическому лицу. Денежные средства за покупку были перечислены физическим лицом на расчетный счет ООО со своего расчетного счета, включая наличные. Нужно ли было ООО применять онлайн-кассу в этой ситуации? Каковы сроки давности для нарушений по неприменению кассовой техники?

Руслан Гладченко

Интересная и спорная ситуация с точки зрения правоприменительной практики.

Позиция Минфина России по этому вопросу ясна и категорична. Минфин России приравнивает любую продажу недвижимости юридическим лицом к продаже товара.

Согласно п. 1 ст. 1.2, абз. 19 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон о применении ККТ), контрольно-кассовая техника обязательно применяется при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями приема или выплаты денежных средств как наличными, так и электронными средствами платежа за реализуемые товары, выполнение работ, предоставление услуг. Кроме того, ККТ обязательна при приеме ставок и выплате выигрышей при организации и проведении азартных игр, а также при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате выигрышей при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Следовательно, если прием наличных денег не связан с операциями по реализации товаров, выполнению работ или предоставлению услуг, организации и индивидуальные предприниматели не обязаны применять контрольно-кассовую технику.

К таким случаям можно отнести прием пожертвований, взносов в некоммерческие организации, внос наличных денежных средств заемщиком для уплаты основного долга по договору займа, получение от заемщика наличных денежных средств в кассу организации при уплате неустойки (штрафа, пеней), возмещение собственных расходов, взносов в ТСЖ на коммунальные услуги.

Эта правовая позиция нашла отражение в судебной практике (см., например, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.02.2007 № Ф08-277/2007-122А, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2007 № А56-44214/2006).

Кроме того, ст. 1.1 Закона о применении ККТ четко устанавливает, что ККМ (контрольно-кассовый аппарат) применяется для автоматизации расчетов с покупателем (клиентом).

Согласно п. 5.4 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, при безналичных расчетах, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или его уполномоченным лицом, продавец обязан применять ККТ и выдавать кассовый чек не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета (поступления денежных средств на расчетный счет продавца), но не позднее момента передачи товара.

В соответствии с п. 5.3 и 5.4 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, пользователи при осуществлении безналичных расчетов, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или его уполномоченным лицом, должны обеспечить выдачу покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме или на бумажном носителе.

При принятии денежных средств безналичным способом за товары, включая недвижимость (продажа недвижимости гражданами вне рамок долевого участия), организации или индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на расчетный счет продавца и обеспечивать передачу покупателю (клиенту) кассового чека одним из указанных способов.

Однако важный вопрос, который требует разъяснения, заключается в том, является ли проданная вашей организацией недвижимость товаром в контексте осуществления коммерческой деятельности.

Факторами, указывающими на то, что недвижимость не является товаром, могут служить её использование и содержание (коммунальные платежи и т.п.). В этом случае можно говорить о том, что организация реализовала свое собственное имущество, а не товар (в смысле Закона о применении ККТ).

По нашему мнению, ваша организация не подлежит административной ответственности, так как не обязана была применять ККТ при получении денежных средств за продажу используемой в хозяйственной деятельности недвижимости.

Однако стоит учитывать, что срок давности привлечения к ответственности за нарушения, связанные с применением ККТ, составляет один год. Этот срок начинается с дня совершения нарушения.

Проверки онлайн-касс возобновляются в 2021 году

Издание «Прогрессивный бухгалтер», февраль 2021 г.

С начала 2021 года прекращается действие моратория на проверки соблюдения требований к применению онлайн-касс, поэтому важно знать, чтобы избежать штрафов.

Окончание моратория на штрафы

В прошлом году правительство в связи с пандемией приняло Постановление от 3.04.2020 № 438, которым были временно приостановлены плановые и внеплановые проверки субъектов МСП и заморожены плановые проверки крупного бизнеса. Согласно этому постановлению, до 31 декабря 2020 года проверки соблюдения требований к ККТ не проводились, даже если поступали жалобы от граждан.

Однако если поступали жалобы, налоговые органы могут использовать их после снятия моратория на проверки.

Подробности: Письмо ФНС РФ от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@

С 1 января 2021 года мораторий прекращается, и срок исковой давности по проверкам ККТ составляет один год с момента нарушения. Это означает, что если вы допустили ошибку 21 марта 2020 года, то до 21 марта 2021 года вас могут оштрафовать, если нарушение будет обнаружено, поскольку данные, переданные через ОФД, все рав

Если вы торгуете товарами, важно использовать точное наименование, указанное на этикетке производителя.

Если же вы производите товары или предоставляете услуги, выбор наименования — ваша задача. Вам могут помочь ОКПЭД и технический регламент таможенного союза, где перечислены группы товаров и услуг для определения состава наименования.

Штрафы для должностных лиц составят от 25% до 50% от суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей.

Юридическим лицам грозят штрафы в размере от 75% до 100% от суммы расчета с использованием наличных и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.

Обратите внимание: Федеральный закон от 20.07.2020 № 240-ФЗ изменил статью 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, расширив возможности для применения штрафов.

Повторное совершение правонарушения, если сумма расчетов без применения ККТ достигла 1 миллиона рублей и более, влечет за собой следующие последствия:

• для должностных лиц — дисквалификация на срок от 1 до 2 лет;
• для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц — приостановка деятельности на срок до 90 дней.

Если малый или средний бизнес впервые нарушает требования по применению ККТ, ему предоставляется предупреждение (ст. 4.1.1 КоАП). Штраф применяется только в случае повторного нарушения.

При продаже товаров с маркировкой обязательно использование онлайн-кассы с возможностью формирования чека с символом [М]. Продавец сканирует код товара в момент продажи, и касса отправляет запрос в систему «Честный знак».

После продажи формируется уведомление о реализации товара, которое также передается в систему «Честный знак». В ответ на данные приходит квитанция.

Для возможности формирования запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара продавец должен использовать фискальные накопители формата 1.2 (ФФД 1.2), соответствующие требованиям Федерального закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ:

• имеют счетчики запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации товара;
• получают от ККТ коды маркировки;
• проверяют достоверность кода маркировки и передают результаты в ККТ;
• формируют и шифруют документы о коде маркировки и уведомлении о реализации товара, передавая их в ККТ;
• получают от ККТ ответы на запросы и квитанции в зашифрованном виде, расшифровывают и передают информацию в ККТ.

Приказом ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, вступившим в силу 21 декабря 2020 года, установлены дополнительные требования к фискальным документам, обязательным для использования, включая новый ФФД 1.2 для маркировки.

В реестре фискальных накопителей появилась модель нового поколения — ФН-1.1М. Она поддерживает все необходимые форматы фискальных документов, включая ФФД 1.2 для маркированных товаров. Продав

Ирина Геннадьевна Володькина,
консультант компании Аскон по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Окончание срока давности привлечения к ответственности за нарушение правил использования ККТ

ВОПРОС Является ли неиспользование ККМ длительным нарушением или срок применения санкций составляет один год со дня правонарушения?

ОТВЕТ Санкции за нарушение правил применения ККТ могут быть применены в течение одного года со дня нарушения. Срок начинается со дня совершения правонарушения.

ОБОСНОВАНИЕ Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, связанные с использованием ККТ, составляет один год, начиная от дня правонарушения. В случае длительного систематического нарушения порядка применения ККТ следует ориентироваться на Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5.

• на должностных лиц (ИП) — от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
• на организацию — от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Субъекты малого и среднего бизнеса могут получить предупреждение вместо штрафа при первом выявлении неприменения ККТ (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).

При выполнении определенных условий можно избежать ответственности за неприменение ККТ.

• дисквалификация должностных лиц на срок от одного до двух лет;
• административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.

Для избежания штрафа за непробитый чек или использование ККТ, не соответствующей требованиям, необходимо выполнить следующие действия (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):

• добровольно исполнить обязанность до вынесения постановления об административном правонарушении;
• добровольно в течение трех рабочих дней сообщить в налоговый орган о совершенном правонарушении через кабинет ККТ (пп. 7 п. 1, п. 2, пп. 11 п. 9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

Необходимо учесть, что на момент подачи заявления налоговый орган не должен иметь информации о совершенном правонарушении, и представленные сведения и документы должны подтверждать факт нарушения.

Для исправления нарушений часто требуется пробить чеки коррекции.

При формировании чека коррекции необходимо включить достаточное количество сведений для однозначной идентификации расчета, который подлежит корректировке (Письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@).

Ирина Геннадьевна Володькина,
консультант компании Аскон по вопросам бухгалтерского учета и налогообложению

На 7 мая 2020 года было решено введением моратория на множество проверок организаций и ИП в России в свете мер по борьбе с распространением коронавируса, как указано в постановлении Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 438. Это затронуло и кассовые проверки. Но не следует ли это воспринимать как приглашение к бездействию и нарушениям?

Какие проверки временно отменили в 2020 году

• проверки, касающиеся угрозы жизни и здоровью граждан;
• реагирование на чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера;
• проверки устранения нарушений, представляющих непосредственную опасность для жизни и здоровья граждан.

Кассовых проверок тоже не будет. Однако…

В письме от ФНС от 21 апреля 2020 года № ФНС пояснила, что помимо отмены выездных налоговых проверок, кассовые проверки также не планируются до конца года. Но это не означает, что теперь можно нарушать правила, не сталкиваясь с последствиями.

Важно помнить о сроке давности административной ответственности за нарушения в области использования ККТ, который составляет один год с момента совершения нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Ранее этот срок составлял всего два месяца, поэтому даже в период моратория не все нарушения в области кассовой дисциплины останутся безнаказанными.

Как наказывают за кассовые нарушения

Административная ответственность за кассовые нарушения регулируется статьей 14.5 КоАП РФ.

Например, за неприменение ККТ возможен штраф, размер которого зависит от суммы незарегистрированных расчетов (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Штраф накладывается:

• на кассира — от 1/4 до 1/2 суммы, прошедшей через кассу, но не менее 10 000 рублей;
• на организацию — от 3/4 до полной суммы «неотмеченной» покупки, но не менее 30 000 рублей.

Всегда есть что обсудить. Вместе мы находим решения. Присоединяйтесь к группе ВКонтакте «Бухгалтерия.ру».

Повторное неприменение ККТ влечет более строгие меры, особенно если сумма незадокументированных расчетов составляет 1 миллион рублей или более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ). В этом случае руководителя компании могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет, а деятельность ИП и организации приостановится до 90 суток.

Также предусмотрен штраф за отказ выдать покупателю кассовый чек. Если чек или БСО не были предоставлены в электронной форме или бумажно, с кассира могут взыскать 2000 рублей, а с организации – 10 000 рублей (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).

Несмотря на ограниченный срок привлечения к административной ответственности за нарушения в области кассовой дисциплины, игнорирование её может привести к выездной налоговой проверке.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

В статье использованы изображения с сайта freepik.com.