Департамент налоговой политики рассмотрел вопрос применения налога на добавленную стоимость при предоставлении муниципального имущества в аренду физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, согласно сообщению.
Согласно пункту 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), услуги, предоставленные на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению НДС.
В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Кодекса, введенным Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ, при аренде федерального, субъектского или муниципального имущества на территории Российской Федерации налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Арендаторы этого имущества являются налоговыми агентами, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, которые обязаны исчислить и уплатить налог с доходов, выплачиваемых арендодателю.
Таким образом, НДС при аренде федерального, субъектского или муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, исчисляется и уплачивается в бюджет налогоплательщиками — арендодателями. По условиям статьи 168 Кодекса, налогоплательщик обязан предъявить покупателю услуг соответствующую сумму НДС сверх цены услуги.
Относительно указаний Постановления ФАС России от 10 февраля 2010 года N 67, которое регулирует процедуры определения стоимости аренды муниципального имущества, рекомендуется обратиться за разъяснениями к ФАС России.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
Обзор документа
При аренде федерального, регионального или муниципального имущества физическим лицам, не являющимся предпринимателями, НДС исчисляется и уплачивается в бюджет арендодателями. При этом налогоплательщик обязан включить НДС в стоимость предоставляемых услуг.
Чтобы узнать текущий текст документа и подробную информацию о его вступлении в силу, изменениях и порядке применения, рекомендуем воспользоваться поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
НДС при аренде муниципального имущества физическим лицом
Ниже представлены ключевые документы по теме НДС при аренде муниципального имущества физическим лицом (нормативно-правовые акты, формы, статьи, экспертные консультации и многое другое).
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Книга «Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение» (5-е издание, переработанное и дополненное) авторства Э.С. Митюковой (Издательство «АйСи Групп», 2022). Важно отметить, что организации, применяющие УСН, обязаны исчислять и перечислять налог на доходы физических лиц, включая НДС при аренде муниципального или государственного имущества.
Путеводитель по налогам: энциклопедия спорных ситуаций по НДС. Налоговый кодекс РФ не дает однозначного ответа, должен ли арендатор уплачивать НДС как налоговый агент в случае трехстороннего договора аренды федерального, регионального или муниципального имущества, где сторонами являются частное лицо-налогоплательщик, балансодержатель (ГУП, МУП, казенные предприятия, учреждения) и собственник (государственный или муниципальный орган).
Нормативные акты
Постановление ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614: «Об умышленных действиях физического лица, направленных на неуплату НДС по факту совершенных сделок». Оно подчеркивает, что налоговый орган должен доказать, что налогоплательщик осознанно действовал при заключении сделок и мог предвидеть налоговые последствия.
В определении Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О
«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Дизайн-группа «Интерьер Флора» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при аренде государственного или муниципального имущества органы государственной власти и управления не выписывают счета-фактуры, что создает различия в налоговом режиме аренды имущества различных форм собственности и ведет к налоговой дискриминации.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
уплата ндс физическим лицом (не ип) за сдачу помещения
В последнее время налоговыми органами взыскивается налог на добавленную стоимость с физических лиц, сдавающих в аренду недвижимость, что, казалось бы, противоречит законодательству, предусматривающему уплату НДС только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Однако такая практика возможна.
Статья 209 НК РФ определяет, что объектом налогообложения для физических лиц являются доходы от источников в России, включая аренду имущества. Согласно ч. 3 статьи 208 НК РФ доходы от сдачи в аренду считаются доходами от источников в России.
Таким образом, закон допускает уплату НДФЛ физическими лицами при сдаче в аренду имущества. Однако при определении налоговых обязательств должны быть учтены все аспекты налогообложения в соответствии с законом.
Сложности в интерпретации налогового законодательства могут создавать трудности для обычных граждан, которые не всегда готовы разбираться в таких вопросах. Это может привести к необходимости перехода на упрощенную систему налогообложения и уплате 6% с доходов.
Налоговые органы стремятся признать данные арендодатели субъектами незаконной предпринимательской деятельности, налагать штрафы в соответствии с КоАП, требовать уплаты пени и налоговых санкций, а также взыскивать НДС. Однако можно ли считать «арендный бизнес» предпринимательством в общепринятом смысле? Ведь согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная деятельность, осуществляемая на собственный риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицам, зарегистрированным в установленном законом порядке. Таким образом, каковы риски, связанные с сдачей помещений в аренду?
Согласно мнению налоговых юристов компании «Мадрок», законодательство четко предоставляет выбор налогоплательщику-физическому лицу: либо платить 13% НДФЛ без НДС, либо стать индивидуальным предпринимателем и выбрать систему налогообложения (ОСНО или УСНО). Для того чтобы однозначно регулировать вопросы НДС, законодатель должен внести соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ, четко определяя объекты налогообложения и круг налогоплательщиков, чтобы предприниматели могли оперировать с четкими налоговыми перспективами.
Подход налоговых органов к постфактумному требованию уплаты НДС противоречит конституционным принципам и аргументируется только одним тезисом: «берем с богатых, раз у них есть что сдавать».
Важно отметить, что существующая практика, включая позицию Верховного суда РФ, не исчерпывающе рассматривает данный вопрос. Возможно, высшие судебные инстанции придут к другому мнению, если дело дойдет до них.
В заключение, мы готовы защищать права налогоплательщика в данном вопросе, однако это требует готовности клиента идти до конца и добиваться справедливости.
НДС при сдаче нежилых помещений физическим лицом
Физическое лицо сдает в аренду нежилые помещения, принадлежащие ему по праву собственности. Необходимо ли ему уплачивать НДС?
Ответ
Физическое лицо должно уплачивать НДС, если оно занимается предпринимательской деятельностью по сдаче своих нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Такая позиция поддерживается ФНС России и судебными органами. Физическое лицо-арендодатель может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и перейти на упрощенную систему налогообложения. Однако при наличии дохода от предпринимательской деятельности в период без статуса ИП, риск доначисления НДС, пени и штрафов сохраняется.
Обоснование
Физическое лицо может заниматься предпринимательской деятельностью только после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (статья ГК РФ). Отсутствие такой регистрации не лишает деятельность гражданина квалификации как предпринимательской, если она фактически соответствует этому статусу. Деятельность физического лица по сдаче нежилых помещений в аренду может рассматриваться как предпринимательская в случае систематического и рискованного извлечения прибыли. По данным судебной практики, если такая деятельность признана предпринимательской, физическое лицо может освобождаться от обязанности уплаты НДС при выполнении определенных условий.
Физическому лицу пришлось оплатить НДС за аренду помещений
На одном из ресурсов прочитал историю о том, как налоговая оспорила арендатора недвижимости, требуя с него уплатить НДС. Это вызвало недоумение: ведь физические лица обычно не обязаны платить НДС при аренде.
Обязаны ли физические лица платить НДС за аренду
В идеальной ситуации физические лица могут арендовать свои помещения без оформления предпринимательства, облагаясь только налогом на доходы физических лиц — 13%. Но если налоговая квалифицирует сдачу в аренду как предпринимательскую деятельность, необходимо уплатить и НДС. Это часто касается нежилых помещений, например, торговых павильонов.
Кто обязан платить НДС — смотрите статью 143 Налогового кодекса РФ.
В Налоговом кодексе перечислены категории налогоплательщиков:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, занимающиеся таможенным оформлением товаров.
Многие физические лица считают, что не ведут предпринимательскую деятельность, поскольку не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели. Однако налоговая может иметь другое мнение.
Физлица и налоговые споры о НДС
Александр арендовал торговый павильон с 2005 года, уплачивая налог на доходы физических лиц. Однако налоговая провела проверку и решила, что он должен уплатить:
- штраф — 573 546 рублей;
- НДС — 1 604 467 рублей;
- пеню — 396 399 рублей.
Первый суд поддержал налоговую, второй также. Верховный суд отказал Александру, подтвердив, что он осуществлял предпринимательскую деятельность. Таким образом, он был обязан заплатить дополнительные налоги и штрафы.
Как налоговая доказывает предпринимательство физлица
Проблема заключается в нечетком определении предпринимательской деятельности. Законодательство определяет:
«Предпринимательская деятельность — это самостоятельная, рискованная деятельность, направленная на регулярное получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».
Отсутствие четкого критерия регулярности делает непонятным, кто может считаться предпринимателем, особенно если физическое лицо арендует свое имущество пару раз в год.
Из-за неопределенности критериев налоговая может использовать различные аргументы. В случае аренды недвижимости они включают:
- управление и аренда недвижимости как вид экономической деятельности;
- нежилые помещения, предназначенные для коммерческого использования;
- получение прибыли от арендаторов;
- коммерческое назначение помещений, несовместимое с личными нуждами.
Каждое дело рассматривается судом индивидуально, учитывая все обстоятельства. В данном случае суд признал, что физическое лицо Александр осуществляло предпринимательскую деятельность, сдавая торговые павильоны юридическим лицам.
В судебном решении отмечается, что отсутствие регистрации истца в качестве индивидуального предпринимателя не мешает ему осуществлять предпринимательскую деятельность, направленную на получение значительного дохода от аренды нежилых помещений. Этот доход превышает средний уровень дохода как в Волгоградской области, так и в стране в целом, и это наблюдается в течение длительного времени. Таким образом, суд не отвергает факт предпринимательской деятельности и не отказывает в возможности привлечения истца к налоговой ответственности, включая обязательство по уплате НДС.
Среди других аргументов в судебной практике:
- недвижимость сдается одному арендатору или компании;
- арендодатель несет расходы по эксплуатации имущества, коммунальные услуги и ремонт;
- арендодатель несет риски случайного повреждения имущества и изменения экономической обстановки, как владелец.
Если физическое лицо фактически занимается предпринимательской деятельностью, оно обязано уплатить НДС, даже если оно не зарегистрировано как индивидуальный предприниматель. Отсутствие регистрации не является основанием для освобождения от уплаты НДС.
Министерство финансов поддерживает позицию, что лица, занимающиеся незаконной предпринимательской деятельностью, также обязаны уплачивать НДС, как это определено в их письменных указаниях.
Получение ИП, чтобы избежать НДС и штрафы
Если налоговая служба уже выдвигает претензии, и шансы на успех в суде невелики, есть только один способ избежать уплаты НДС от сдачи коммерческой недвижимости в аренду: зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и запросить освобождение от обязательства уплаты НДС.
Индивидуальный предприниматель может воспользоваться этим правом, если сумма дохода от аренды помещений за три последовательных месяца не превышает 2 миллионов рублей.
Необходимо подать письменное уведомление в налоговую с приложением подтверждающих документов до 20 числа месяца, с которого планируется использовать это право.
Допустим, Иван Иванов сдавал сарай с февраля по август 2022 года и заработал 100 тысяч рублей (что значительно меньше 2 миллионов за три месяца). Если Иван Иванов зарегистрирует себя как индивидуального предпринимателя, он сможет освободиться от уплаты НДС. Для этого он должен обратиться в налоговую до 20 сентября 2022 года.
Если срок уже прошел, все равно стоит подать уведомление. Если налоговая откажет в применении льготы, можно обжаловать это решение в суде.
Так поступил житель Тюменской области, подав уведомление, налоговая отказала ему, указав на отсутствие регистрации и пропуск сроков. Тогда он обратился в Верховный суд, который определил, что в случае, подобном его ситуации, закон не предусматривает последствий для тех, кто не знал о своей обязанности уплачивать НДС до проверки налоговиков. Таким образом, отсутствие регистрации не лишает налогоплательщика права на освобождение от уплаты НДС.
Открыть счет для бизнеса в Модульбанке
Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов
Документы ленты ПРАЙМ: Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2020 г. N 03-07-11/105590 О применении НДС при предоставлении в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями ГАРАНТ.РУ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2020 г. N 03-07-11/105590 О применении НДС при предоставлении в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями
Департамент налоговой политики рассмотрел вопрос применения налога на добавленную стоимость при предоставлении муниципального имущества в аренду физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, согласно сообщению.
Согласно пункту 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), услуги, предоставленные на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению НДС.
В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Кодекса, введенным Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ, при аренде федерального, субъектского или муниципального имущества на территории Российской Федерации налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Арендаторы этого имущества являются налоговыми агентами, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, которые обязаны исчислить и уплатить налог с доходов, выплачиваемых арендодателю.
Таким образом, НДС при аренде федерального, субъектского или муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, исчисляется и уплачивается в бюджет налогоплательщиками — арендодателями. По условиям статьи 168 Кодекса, налогоплательщик обязан предъявить покупателю услуг соответствующую сумму НДС сверх цены услуги.
Относительно указаний Постановления ФАС России от 10 февраля 2010 года N 67, которое регулирует процедуры определения стоимости аренды муниципального имущества, рекомендуется обратиться за разъяснениями к ФАС России.
Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина Обзор документа
При аренде федерального, регионального или муниципального имущества физическим лицам, не являющимся предпринимателями, НДС исчисляется и уплачивается в бюджет арендодателями. При этом налогоплательщик обязан включить НДС в стоимость предоставляемых услуг.
Чтобы узнать текущий текст документа и подробную информацию о его вступлении в силу, изменениях и порядке применения, рекомендуем воспользоваться поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
НДС при аренде муниципального имущества физическим лицом
Ниже представлены ключевые документы по теме НДС при аренде муниципального имущества физическим лицом (нормативно-правовые акты, формы, статьи, экспертные консультации и многое другое).
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Книга «Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение» (5-е издание, переработанное и дополненное) авторства Э.С. Митюковой (Издательство «АйСи Групп», 2022). Важно отметить, что организации, применяющие УСН, обязаны исчислять и перечислять налог на доходы физических лиц, включая НДС при аренде муниципального или государственного имущества.
Путеводитель по налогам: энциклопедия спорных ситуаций по НДС. Налоговый кодекс РФ не дает однозначного ответа, должен ли арендатор уплачивать НДС как налоговый агент в случае трехстороннего договора аренды федерального, регионального или муниципального имущества, где сторонами являются частное лицо-налогоплательщик, балансодержатель (ГУП, МУП, казенные предприятия, учреждения) и собственник (государственный или муниципальный орган).
Нормативные акты
Постановление ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614: «Об умышленных действиях физического лица, направленных на неуплату НДС по факту совершенных сделок». Оно подчеркивает, что налоговый орган должен доказать, что налогоплательщик осознанно действовал при заключении сделок и мог предвидеть налоговые последствия.
В определении Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О
«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Дизайн-группа «Интерьер Флора» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при аренде государственного или муниципального имущества органы государственной власти и управления не выписывают счета-фактуры, что создает различия в налоговом режиме аренды имущества различных форм собственности и ведет к налоговой дискриминации.Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
уплата ндс физическим лицом (не ип) за сдачу помещения
В последнее время налоговыми органами взыскивается налог на добавленную стоимость с физических лиц, сдавающих в аренду недвижимость, что, казалось бы, противоречит законодательству, предусматривающему уплату НДС только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Однако такая практика возможна.
Статья 209 НК РФ определяет, что объектом налогообложения для физических лиц являются доходы от источников в России, включая аренду имущества. Согласно ч. 3 статьи 208 НК РФ доходы от сдачи в аренду считаются доходами от источников в России.
Таким образом, закон допускает уплату НДФЛ физическими лицами при сдаче в аренду имущества. Однако при определении налоговых обязательств должны быть учтены все аспекты налогообложения в соответствии с законом.
Сложности в интерпретации налогового законодательства могут создавать трудности для обычных граждан, которые не всегда готовы разбираться в таких вопросах. Это может привести к необходимости перехода на упрощенную систему налогообложения и уплате 6% с доходов.
Налоговые органы стремятся признать данные арендодатели субъектами незаконной предпринимательской деятельности, налагать штрафы в соответствии с КоАП, требовать уплаты пени и налоговых санкций, а также взыскивать НДС. Однако можно ли считать «арендный бизнес» предпринимательством в общепринятом смысле? Ведь согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная деятельность, осуществляемая на собственный риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицам, зарегистрированным в установленном законом порядке. Таким образом, каковы риски, связанные с сдачей помещений в аренду?
Согласно мнению налоговых юристов компании «Мадрок», законодательство четко предоставляет выбор налогоплательщику-физическому лицу: либо платить 13% НДФЛ без НДС, либо стать индивидуальным предпринимателем и выбрать систему налогообложения (ОСНО или УСНО). Для того чтобы однозначно регулировать вопросы НДС, законодатель должен внести соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ, четко определяя объекты налогообложения и круг налогоплательщиков, чтобы предприниматели могли оперировать с четкими налоговыми перспективами.
Подход налоговых органов к постфактумному требованию уплаты НДС противоречит конституционным принципам и аргументируется только одним тезисом: «берем с богатых, раз у них есть что сдавать».
Важно отметить, что существующая практика, включая позицию Верховного суда РФ, не исчерпывающе рассматривает данный вопрос. Возможно, высшие судебные инстанции придут к другому мнению, если дело дойдет до них.
В заключение, мы готовы защищать права налогоплательщика в данном вопросе, однако это требует готовности клиента идти до конца и добиваться справедливости.
НДС при сдаче нежилых помещений физическим лицом
Физическое лицо сдает в аренду нежилые помещения, принадлежащие ему по праву собственности. Необходимо ли ему уплачивать НДС?
Ответ
Физическое лицо должно уплачивать НДС, если оно занимается предпринимательской деятельностью по сдаче своих нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Такая позиция поддерживается ФНС России и судебными органами. Физическое лицо-арендодатель может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и перейти на упрощенную систему налогообложения. Однако при наличии дохода от предпринимательской деятельности в период без статуса ИП, риск доначисления НДС, пени и штрафов сохраняется.
Обоснование
Физическое лицо может заниматься предпринимательской деятельностью только после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (статья ГК РФ). Отсутствие такой регистрации не лишает деятельность гражданина квалификации как предпринимательской, если она фактически соответствует этому статусу. Деятельность физического лица по сдаче нежилых помещений в аренду может рассматриваться как предпринимательская в случае систематического и рискованного извлечения прибыли. По данным судебной практики, если такая деятельность признана предпринимательской, физическое лицо может освобождаться от обязанности уплаты НДС при выполнении определенных условий.
Физическому лицу пришлось оплатить НДС за аренду помещений
На одном из ресурсов прочитал историю о том, как налоговая оспорила арендатора недвижимости, требуя с него уплатить НДС. Это вызвало недоумение: ведь физические лица обычно не обязаны платить НДС при аренде.
Обязаны ли физические лица платить НДС за аренду
В идеальной ситуации физические лица могут арендовать свои помещения без оформления предпринимательства, облагаясь только налогом на доходы физических лиц — 13%. Но если налоговая квалифицирует сдачу в аренду как предпринимательскую деятельность, необходимо уплатить и НДС. Это часто касается нежилых помещений, например, торговых павильонов.
Кто обязан платить НДС — смотрите статью 143 Налогового кодекса РФ.
В Налоговом кодексе перечислены категории налогоплательщиков:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, занимающиеся таможенным оформлением товаров.
Многие физические лица считают, что не ведут предпринимательскую деятельность, поскольку не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели. Однако налоговая может иметь другое мнение.
Физлица и налоговые споры о НДС
Александр арендовал торговый павильон с 2005 года, уплачивая налог на доходы физических лиц. Однако налоговая провела проверку и решила, что он должен уплатить:
- штраф — 573 546 рублей;
- НДС — 1 604 467 рублей;
- пеню — 396 399 рублей.
Первый суд поддержал налоговую, второй также. Верховный суд отказал Александру, подтвердив, что он осуществлял предпринимательскую деятельность. Таким образом, он был обязан заплатить дополнительные налоги и штрафы.
Как налоговая доказывает предпринимательство физлица
Проблема заключается в нечетком определении предпринимательской деятельности. Законодательство определяет:
«Предпринимательская деятельность — это самостоятельная, рискованная деятельность, направленная на регулярное получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».
Отсутствие четкого критерия регулярности делает непонятным, кто может считаться предпринимателем, особенно если физическое лицо арендует свое имущество пару раз в год.
Из-за неопределенности критериев налоговая может использовать различные аргументы. В случае аренды недвижимости они включают:
- управление и аренда недвижимости как вид экономической деятельности;
- нежилые помещения, предназначенные для коммерческого использования;
- получение прибыли от арендаторов;
- коммерческое назначение помещений, несовместимое с личными нуждами.
Каждое дело рассматривается судом индивидуально, учитывая все обстоятельства. В данном случае суд признал, что физическое лицо Александр осуществляло предпринимательскую деятельность, сдавая торговые павильоны юридическим лицам.
В судебном решении отмечается, что отсутствие регистрации истца в качестве индивидуального предпринимателя не мешает ему осуществлять предпринимательскую деятельность, направленную на получение значительного дохода от аренды нежилых помещений. Этот доход превышает средний уровень дохода как в Волгоградской области, так и в стране в целом, и это наблюдается в течение длительного времени. Таким образом, суд не отвергает факт предпринимательской деятельности и не отказывает в возможности привлечения истца к налоговой ответственности, включая обязательство по уплате НДС.
Среди других аргументов в судебной практике:
- недвижимость сдается одному арендатору или компании;
- арендодатель несет расходы по эксплуатации имущества, коммунальные услуги и ремонт;
- арендодатель несет риски случайного повреждения имущества и изменения экономической обстановки, как владелец.
Если физическое лицо фактически занимается предпринимательской деятельностью, оно обязано уплатить НДС, даже если оно не зарегистрировано как индивидуальный предприниматель. Отсутствие регистрации не является основанием для освобождения от уплаты НДС.
Министерство финансов поддерживает позицию, что лица, занимающиеся незаконной предпринимательской деятельностью, также обязаны уплачивать НДС, как это определено в их письменных указаниях.
Получение ИП, чтобы избежать НДС и штрафы
Если налоговая служба уже выдвигает претензии, и шансы на успех в суде невелики, есть только один способ избежать уплаты НДС от сдачи коммерческой недвижимости в аренду: зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и запросить освобождение от обязательства уплаты НДС.
Индивидуальный предприниматель может воспользоваться этим правом, если сумма дохода от аренды помещений за три последовательных месяца не превышает 2 миллионов рублей.
Необходимо подать письменное уведомление в налоговую с приложением подтверждающих документов до 20 числа месяца, с которого планируется использовать это право.
Допустим, Иван Иванов сдавал сарай с февраля по август 2022 года и заработал 100 тысяч рублей (что значительно меньше 2 миллионов за три месяца). Если Иван Иванов зарегистрирует себя как индивидуального предпринимателя, он сможет освободиться от уплаты НДС. Для этого он должен обратиться в налоговую до 20 сентября 2022 года.
Если срок уже прошел, все равно стоит подать уведомление. Если налоговая откажет в применении льготы, можно обжаловать это решение в суде.
Так поступил житель Тюменской области, подав уведомление, налоговая отказала ему, указав на отсутствие регистрации и пропуск сроков. Тогда он обратился в Верховный суд, который определил, что в случае, подобном его ситуации, закон не предусматривает последствий для тех, кто не знал о своей обязанности уплачивать НДС до проверки налоговиков. Таким образом, отсутствие регистрации не лишает налогоплательщика права на освобождение от уплаты НДС.
Открыть счет для бизнеса в Модульбанке
Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов