Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменены. Однако на практике часто возникает много вопросов. Когда нужно выплачивать отпускные? Как их правильно отражать в декларации 6-НДФЛ? Нужно ли облагать взносами и НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении? Подробности и ответы на эти вопросы представлены в данном обзоре.
Расчет отпускных в 2023 году
Отпускные необходимо рассчитывать за каждый день отпуска, исходя из среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в какие дни предоставляется отпуск – календарные или рабочие.
Если отпуск приходится на нерабочие праздничные дни, отпускные за них не начисляются. Однако выходные дни оплачиваются, если отпуск происходит в календарных днях.
Важно учитывать, что оплата за каждый день отпуска не должна быть ниже среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ, который с 1 января 2023 года составляет 16 242 рубля.
Отпускные при увольнении с неиспользованным отпуском выплачиваются по обычным правилам.
Сроки выплаты отпускных
Сроки выплаты отпускных в 2023 году не изменились. Они должны быть перечислены не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата должна быть произведена накануне. Возможно включение отпускных в заработную плату, однако соблюдение сроков критически важно, так как их несвоевременная выплата несет юридические последствия.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть выплачена в день увольнения в обычном порядке.
НДФЛ с отпускных в 2023 году
Налоги должны быть удержаны на дату выплаты отпускных
Если у вас есть резерв для предстоящих расходов на отпускные, списывайте их за счет этого резерва. Учтите, что создание такого резерва является вашим правом, а не обязанностью.
При кассовом методе включайте отпускные в расходы в момент их выплаты сотруднику.
Отметим, что в расходы по налогу на прибыль можно включать только те отпускные, которые вы выплатили в соответствии с законом (например, для оплаты основного или дополнительного отпуска).
Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от выбранного метода учета доходов и расходов.
Обратите внимание, что списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва для оплаты будущих отпусков нельзя.
Порядок выплаты и налогообложения отпускных в бюджетных организациях
Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают и облагают налогами и страховыми взносами отпускные аналогично коммерческим организациям. Однако существуют некоторые особенности.
Например, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и осуществляются за ее счет.
- Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков
- Как выплачивать отпускные работнику
- Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет
- Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
- Как учитывать расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль
- Как учреждению отразить в налоговом учете создание и использование резерва на оплату отпусков
- Ответственность работодателя за нарушение обязательств, связанных с отпусками
- Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай временной нетрудоспособности с зарплаты и иных выплат физическим лицам
- Как начислять и уплачивать в СФР взносы на страхование от несчастных случаев на производстве
Примеры расчета отпускных и сроки их выплаты в 2023 году
- Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в календарных днях, если расчетный период отработан не полностью
- Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в рабочих днях
- Пример расчета отпускных исходя из МРОТ
- Пример перерасчета отпускных с учетом повышения МРОТ
- Пример расчета срока выплаты отпускных (без особенностей)
- Пример расчета срока выплаты отпускных, если день выплаты пришелся на выходной
Срок выплаты отпускных по закону
Вопрос о сроке выплаты отпускных интересует как бухгалтеров, так и работников. Срок выплаты отпускных регламентируется трудовым законодательством и должен соблюдаться. В противном случае работодателю грозят серьезные санкции. Роструд неоднократно разъяснял, какой является крайний срок для выплаты отпускных. Рассмотрим детально разъяснения ведомства о том, за сколько дней до отпуска работник должен получить отпускные.
Вам помогут документы и бланки:
- Сроки выплаты отпускных в 2023—2024 годах в частных компаниях
- Выплата отпускных государственным служащим
- Заключение
Сроки выплаты отпускных в 2023—2024 годах в частных компаниях
Порядок выплаты отпускных в частных компаниях определяется ст. 136 ТК РФ. В соответствии с ней отпускные должны быть выплачены за 3 дня до начала отпуска. В данном случае речь идет о календарных днях (письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).
Роструд в письме от 06.06.2018 №ТЗ/3464-6-1 уточнил, что эти 3 дня должны быть полными. Например, если работник с 5-дневной рабочей неделей уходит в отпуск в понедельник, то крайний срок для выплаты отпускных – четверг.
Рекомендуется произвести расчет раньше, чем позже установленного срока. Если срок нарушен, работник имеет право на компенсацию за несвоевременную выплату в размере не менее 1/150 ставки ЦБ РФ по ст. 236 ТК РФ, а работодателю и его руководителю грозит штраф по ст. 5.27 КоАП РФ. Даже однодневное опоздание может привести к штрафам в размере (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):
- 1 000–5 000 руб. для ИП;
- 10 000–20 000 руб. для должностных лиц;
- 30 000–50 000 руб. для юридических лиц.
В некоторых случаях возможна и уголовная ответственность.
Как выдать отпускные, если работник просит срочный отпуск с завтрашнего дня, можно узнать в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и читайте мнение эксперта.
При переводе отпускных на банковский счет сотрудник может получить средства раньше: бухгалтерия часто переводит деньги за несколько дней до крайнего срока (3–5 дней), чтобы они успели поступить на счет.
Выплата отпускных государственным служащим
Срок выплаты отпускных для госслужащих установлен п. 10 ст. 46 закона «О государственной гражданской службе» от 27.07.2004 № 79-ФЗ. Согласно ему, отпускные должны быть перечислены за 10 календарных дней до начала отпуска.
При этом нормы закона № 79-ФЗ имеют приоритет над положениями ТК РФ (ст. 73 закона № 79-ФЗ). Нормы ТК РФ применяются только в тех случаях, когда аналогичные нормы отсутствуют в указанном законе.
Заключение
Отпускные в частных компаниях выплачиваются за 3 календарных дня до отпуска, а на государственной службе — за 10 календарных дней. При задержке выплаты отпускных работодателю могут быть применены штрафные санкции по КоАП РФ (штрафы) и ТК РФ (проценты на сумму задолженности).
Подробнее о расчете отпускных можно узнать в наших статьях:
А рассчитать сумму отпускных поможет наш онлайн-калькулятор.
Расчет отпускных
При уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск работодатель обязан выплатить отпускные минимум за три календарных дня до его начала.
Расчетами занимается бухгалтерия, но полезно знать, как формируется сумма и какое время для отпуска самое выгодное. Это поможет проверить расчеты и понять, как можно получить больше.
Общая формула расчета
Отпускные рассчитываются иначе, чем зарплата. Зарплату начисляют за отработанные дни, а отпускные — за календарные, умноженные на среднедневной заработок.
Примерный размер отпускных рассчитать просто: нужно разделить зарплату на 29,3 (среднее количество дней в месяце) и умножить на количество дней отпуска.
Например, ваша зарплата составляет 100 000 рублей, а продолжительность отпуска — 28 дней.
Однако, чтобы рассчитать точную сумму отпускных, нужно учесть несколько переменных — точный годовой доход за 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска, и пропущенные дни.
Основная формула расчета отпускных следующая:
Отпускные = Среднедневной заработок × Количество дней отпуска
Сложность заключается в правильном расчете среднедневного заработка. Далее я расскажу, как это сделать, но если не хотите углубляться в детали, воспользуйтесь калькулятором:
Как сэкономить на отпуске с Т-Банком
При планировании отпуска рекомендуем обратить внимание на кредитную карту ALL Airlines. С помощью карты можно получать кэшбэк в виде миль: 10% за бронирование отелей, 7% за авиабилеты и 2% за повседневные покупки. Накопленными милями можно компенсировать стоимость авиабилетов и покупок в сервисе «Город». Например, можно оплатить досуг, топливо или продукты во время отпуска.
Чтобы начать накапливать мили и экономить на поездках, подайте заявку на кредитную карту ALL Airlines по кнопке ниже — посещать банк не потребуется. Решение по заявке будет принято в тот же день, а карту бесплатно доставит представитель банка в удобное время.
Расчет дохода за расчетный период
При вычислении дохода учитываются все выплаты за работу: заработная плата, переработки, премии за достижения, районный коэффициент.
Премии включаются не все и не всегда полностью, а только те, которые начислены за расчетный период — 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска. Если отпуск начинается в июне, расчетный период будет с 1 июня прошлого года по 31 мая текущего. Если вы работаете в компании менее года, учитывают период с первого дня работы. Например, годовую премию за предшествующий отпуску год включат полностью. С квартальными премиями — сложнее.
Если квартал полностью попадает в расчетный период, премию учтут полностью. А если расчетный период начинается с середины квартала, премию учтут только за половину квартала. Например, премия выплачивается за первый квартал (январь, февраль, март), а расчетный период начинается с февраля. Тогда в расчет отпускных войдет 2/3 премии — сумма, приходящаяся на февраль и март.
Отпускные будут выше, если в последние 12 месяцев или уже во время отпуска всему персоналу организации или структурного подразделения повысили зарплату. Например, в прошлом году вы получали 55 000 ₽ в месяц, а с января — 60 000 ₽. Вы идете в отпуск в июле. Средний заработок посчитают так:
За январь — июнь этого года включат в расчет зарплату по 60 000 ₽.
За июль — декабрь прошлого года 55 000 ₽ умножат на коэффициент повышения зарплаты: 60 000 / 55 000 = 1,09. Получится 59 950 ₽.
Следовательно, отпускные будут больше.
Если зарплату повысили уже во время отпуска — пересчитают и доплатят отпускные с даты повышения зарплаты. Например, вы идете в отпуск с 3 по 30 марта. С 15 марта всем в организации повысили зарплату. Отпускные вам рассчитают и выплатят из среднего заработка, как обычно. После повышения отпускные за период с 15 по 30 марта пересчитают с учетом повышающего коэффициента и доплатят.
Это касается только повышения зарплаты на той же должности. Если вас перевели на другую должность с другой зарплатой, никаких повышающих коэффициентов нет, но заработок посчитают на обеих
Срок выплаты отпускных в 2025 году с учетом последних изменений
В законодательстве всегда не хватало четких норм по расчету сроков выплаты отпускных. Работодатели были вынуждены ориентироваться на разъяснения Минтруда. Однако недавно чиновники изменили свое мнение. В судебном сообществе также нет единого мнения. Давайте разберемся, какой срок правильный для выплаты отпускных в различных ситуациях.
Изменения, связанные со сроками выплаты отпускных, на слуху у многих. Но в законодательство такие изменения не были внесены. Смуту внес Минтруд, который изменил свое мнение по этому вопросу.
Срок выплаты отпускных в 2025 году
Оплачивайте отпуск не позднее чем за три дня до его начала. При этом Трудовой кодекс не запрещает выплату отпускных и ранее (ч. 9 ст. 136 ТК).
Предельный срок выплаты отпускных рассчитывайте исходя из календарных дней. Так как в Трудовом кодексе не указано, какие дни учитывать для того или иного срока, нужно исходить из календарных.
Этот порядок также действует и в отношении предельного срока выплаты отпускных, поскольку в статье 136 Трудового кодекса не уточнено, какие дни учитывать. Поэтому следует учитывать и рабочие, и нерабочие – праздничные, выходные дни. То есть все календарные дни. Если окончание срока выпадает на нерабочий день, то выплату нужно делать накануне – в последний рабочий день.
Выплачивайте отпускные так, чтобы оставалось еще три полных дня до начала отпуска. Например, если сотрудник идет в отпуск с понедельника, то отпускные надо выплатить в четверг (ст. 14 ТК, письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157).
Ранее Роструд давал разъяснения, что при отпуске с понедельника можно выплачивать отпускные в пятницу или в четверг (письма от 06.06.2018 № ТЗ/3464-6-1, от 30.07.2014 № 1693-6-1). Но неясно, как считать три дня до начала отпуска и какой день является крайним для выплаты отпускных. Существуют решения, что сам день выплаты отпускных включают в трехдневный срок (определения Кемеровского областного суда от 26.01.2017 № 33-942/2017 и Ленинградского областного суда от 06.08.2015 № 33-3731/2015, решение Московского городского суда от 18.02.2014 № 7-764/14).
Есть и противоположные судебные решения – после выплаты отпускных должно оставаться минимум три полных календарных дня до начала отпуска (решение Пермского краевого суда от 23.01.2018 № 21-46/2018, определения Челябинского областного суда от 17.09.2015 № 11-11043/2015 и Ростовского областного суда от 16.09.2013 № 33-11864).
Приказ о предоставлении отпуска: образец
Штрафы за нарушение срока выплаты отпускных
Отсутствие четких правовых норм, конечно, не на стороне работодателя. За нарушение срока выплаты отпускных предусмотрены значительные штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ.
За первое нарушение штраф составит:
- для должностного лица (например, руководителя организации) – от 10 000 до 20 000 руб.;
- для предпринимателя – от 1 000 до 5 000 руб.;
- для организации – от 30 000 до 50 000 руб.
При повторном нарушении штрафы возрастают:
- для должностного лица (например, руководителя организации) – от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация сроком от одного года до трех лет;
- для предпринимателя – от 10 000 до 30 000 руб.;
- для организации – от 50 000 до 100 000 руб.
Чтобы избежать ошибок и своевременно рассчитаться с сотрудниками, используйте сервис «Крайние даты». Достаточно ввести дату начала отпуска сотрудника, и вы получите крайний срок для выплаты отпускных.
Мнение судей
Когда позиция чиновников неоднозначна, часто помощь оказывают судьи. Они разъясняют закон и правила его применения. Однако даже среди судей нет единого мнения относительно выплат отпускных в 2020 году по новому закону. Некоторые судьи исчисляют сроки выплаты с учетом дня выплаты (Решение Московского городского суда от 18.02.2014 №7-764/14). В других решениях судьи указывают, что с момента выплаты до начала отпуска должно пройти три полных дня (определение Челябинского областного суда от 17.09.2015 № 11-11043/2015).
Чтобы избежать штрафов, выплачивайте отпускные не позже чем за четыре дня до начала отпуска. Тогда между днем выплаты и началом отпуска будет три полных дня.
Сколько дней до отпуска выплачивают отпускные
В Трудовом кодексе предусмотрены общие правила, за сколько дней до отпуска выплачивают отпускные. Однако есть неопределенность в том, какие дни считать. Безопаснее всего следовать рекомендациям Минтруда. В статье вы найдете безопасный срок выплаты отпускных, чтобы избежать штрафов, сколько дней оплачиваются обычные и льготные отпуска, а также как перечислить деньги по заявлению за день до отпуска.
Когда выплачивают отпускные: правила ТК
Срок выплаты отпускных в 2025 году – не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). Этот срок отсчитывается в календарных днях. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, отпускные выплачиваются накануне, в последний рабочий день.
При этом Трудовой кодекс не запрещает выплачивать отпускные раньше (ч. 9 ст. 136 ТК). Определить дату выплаты отпускных перед отпуском поможет специальный сервис.
Сервис: за сколько до отпуска выплачиваются отпускные
Когда приходят отпускные перед отпуском
Рассмотрим ключевой вопрос – когда должны быть выплачены отпускные по закону 2025 года. В Трудовом кодексе не указано точно, какие дни учитывать для расчета срока выплаты отпускных, поэтому нужно исходить из календарных дней. Включайте все дни – рабочие и нерабочие (праздничные, выходные). Рассчитать сумму отпускных можно с помощью онлайн-калькуляторов.
Чтобы избежать штрафов, установите, когда именно должны быть выплачены отпускные по закону перед отпуском. Лучше всего выплачивать отпускные за три полных календарных дня, чтобы между днем выплаты и началом отпуска было не меньше трех календарных дней (ст. 14 ТК, письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157).
Роструд ранее пояснял, что при отпуске с понедельника отпускные можно выплачивать в пятницу или четверг (письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1). Это значит, что сам день выплаты отпускных включается в срок. Минтруд подтвердил этот подход в телеграм-канале 05.10.2023. Однако этот подход противоречит письму Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157, и судебная практика остается неоднозначной.
За сколько дней приходят отпускные до отпуска в 2025 году и другие ответы на вопросы сотрудников
Существуют решения судей, в которых день выплаты отпускных включается в трехдневный срок (определения Кемеровского областного суда от 26.01.2017 № 33-942/2017 и Ленинградского областного суда от 06.08.2015 № 33-3731/2015, решение Московского городского суда от 18.02.2014 № 7-764/14). Но есть и противоположные решения, согласно которым после выплаты отпускных должно пройти минимум три полных календарных дня перед началом отпуска. К такому выводу пришли судьи в решениях Пермского краевого суда от 23.01.2018 № 21-46/2018, Челябинского областного суда от 17.09.2015 № 11-11043/2015 и Ростовского областного суда от 16.09.2013 № 33-11864.
Что делать с требованием выплаты отпускных за три дня до начала отпуска? Решение простое — чтобы избежать конфликтов с сотрудниками и инспекторами ГИТ, советуем ориентироваться на письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157 до появления новых официальных разъяснений. Надежнее выплачивать отпускные за три полных календарных дня до начала отпуска.
Скачайте документы для оформления отпуска