СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для систематизации информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также связанными организациями за:
— поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги, включая электроэнергию, газ, пар, воду и т.д., а также по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые акцептованы и должны быть оплачены через банк и наличными, а также обеспеченные векселями и другими обязательствами, исполняемыми не денежными средствами;
— товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков еще не поступили (неотфактурованные поставки);
— излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; услуги по перевозкам, включая расчеты по недостачам и избыткам тарифов (фрахтов), а также за все виды услуг связи и прочее.
Организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции и передающие ее на переработку на условиях давальческой собственности, отражают расчеты с перерабатывающими предприятиями АПК за услуги по переработке на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от способа исполнения обязательств (оплата наличными, сельскохозяйственной продукцией или продукцией переработки).
Организации, выполня
Неотфактурованные поставки счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» зачисляются на стоимость принятых товаров, определенную в соответствии с условиями, предусмотренными в соответствующих договорах.
При приобретении удобрений и химических средств защиты растений сельскохозяйственные организации, используя субсидии из федерального бюджета, отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только сумму задолженности, которая погашается за счет собственных или заемных средств, корреспондируя с счетами 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» (в соответствующем объеме).
Доля стоимости материальных ценностей, принятая к учету с использованием субсидий, отражается дебетом на счетах 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» и кредитом на счет 86 «Целевое финансирование».
При наличии предварительных платежей и авансов, выданных по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», показывается развернутое сальдо.
Бухгалтерия организации должна следить за соблюдением расчетной дисциплины. При инвентаризации особое внимание уделяется суммам задолженности по выданным авансам и предварительной оплате. Необходимо проверить, не просрочены ли сроки исполнения договорных обязательств и исковой давности, а также выявить причины несвоевременной отгрузки ценностей со складов поставщиков и т.п. Необходимо принять меры для своевременного погашения кредиторской задолженности.
По предварительной оплате и авансам, не подтвержденным поставками или выполнением работ, предъявляются претензии. В этом случае составляется корреспонденция с дебетом на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (подсчет по претензиям) и кредитом на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, учитываются на увеличение внереализационных доходов с дебета на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредита на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплата счетов), включая авансы и предварительную оплату, в соответствии с учетом денежных средств и других соответствующих счетов. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются отдельно. Суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а отражаются отд
- Проводят аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» для каждого представленного счета, а также по плановым платежам для каждого поставщика и подрядчика. Основные критерии учета включают акцептованные и другие расчетные документы с отсроченным сроком оплаты, поставщиков с неоплаченными счетами, неотфактурованными поставками, выданными авансами, векселями и прочее.
- В рамках группы взаимосвязанных организаций, которые подлежат сводной бухгалтерской отчетности, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на отдельных субсчетах счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или другими аналогичными способами.
Акцептование счета поставщика на материалы — бухгалтерская проводка
Поставщики выставляют своим клиентам счета в произвольной форме. В некоторых случаях счет может рассматриваться как оферта: если клиент соглашается с условиями сделки (цена, количество, условия оплаты) и оплачивает указанную сумму, счет считается акцептованным. В бухгалтерском учете необходимо отразить факт оплаты и провести приемку товара или услуги по накладной или акту.
Акцептование счета поставщика на материалы — бухгалтерская проводка
Акцептация счета подразумевает его готовность к оплате. Это решение инициирует цепочку хозяйственных действий. В бухгалтерском учете проводятся соответствующие корреспонденции – оплата с последующей постановкой на учет материальных ценностей или выполненных работ. Суммы по акцептованным счетам отражаются на счете 60.
- Дебет 10.9 – Кредит 60 – 18 000 руб. – акцептован счет поставщика за поставленные материалы, запись демонстрирует приемку ценностей на основании накладной;
- Дебет 19.3 – Кредит 60 – 3 240 руб. – часть стоимости приобретенных активов, на которую приходится НДС;
- Дебет 68 – Кредит 19.3 – 3 240 руб. – входящий НДС, подлежащий возмещению;
- Для погашения задолженности перед поставщиком путем оплаты выставленного им счета в учете дебетуется счет 60 на сумму 21 240 руб., одновременно кредитуется счет 51;
- Дебет 10.9 – Кредит 60 – 900 руб. – акцептован счет за доставку закупленных материалов;
- Дебет 19.3 – Кредит 60 – 162 руб. – начисленный НДС на стоимость доставки;
- Дебет 60 – Кредит 50 – 1 062 руб. – расчет за доставку;
- Дебет 68 – Кредит 19.3 – 162 руб. – принятый к возмещению налог.
Другой пример – приобретение основных средств с предоплатой.
- Дебет 60.2 – Кредит 51 – 5900 руб. – счет поставщика акцептован, проводка отражает предоплату;
- Дебет 68 – Кредит 76 – 900 руб. – учтен НДС по совершенной предоплате;
- Дебет 10 – Кредит 60.1 – 15 000 руб. – поставщик отгрузил товары на склад покупателя, произведено оприходование по накладной;
- Дебет 19.3 – Кредит 60.1 – 2700 руб. – показан НДС по поступившим материальным ценностям;
- Дебет 60.1 – Кредит 60.2 – 5900 руб. – зачтен размер аванса по поставке;
- Дебет 60.1 – Кредит 51 – 11 800 руб. – внесена доплата за отгруженные материалы;
- Дебет 76 – Кредит 68 – 900 руб. – произведен взаимозачет по НДС;
- Дебет 68 – Кредит 19.3 – 2700 руб. – начисленный НДС принят к возмещению.
Подтверждение оплаты счетов за услуги регистрируется в учете аналогично материальным ценностям. Основное отличие состоит в том, что счета касаются стоимости услуг или выполненных работ. Бухгалтер отражает сумму платежей за услуги и работы на счетах затрат 20, 23, 25, 26, 29 или на счетах расходов, связанных с реализацией – счет 44. В числе услуг могут быть акцептованы информационные, юридические, транспортные, строительные, ремонтные, а также услуги ресурсоснабжающих компаний (за газ, воду, электроэнергию).
- Дебет 60.2 – Кредит 51 – 20 650 руб. – счет акцептован, проводка за транспортные услуги с предоплатой;
- Дебет 20 – Кредит 60.1 – 17 500 руб. – осуществлена доставка груза, составлен акт;
- Дебет 19.3 – Кредит 60.1 – 3150 руб. – начислен НДС на стоимость полученных услуг;
- Дебет 68 – Кредит 19.3 – 3150 руб. – перенос начисленного НДС в категорию возмещаемого налога;
- Дебет 60.1 – Кредит 60.2 – 20 650 руб. – зачтен аванс.
Дополнительные материалы доступны в КонсультантПлюс.
Бесплатный пробный доступ на 2 дня.
Счет поставщика за поступившие материалы – акцептованные проводки и документы
Для учета операций с поставщиками используется счет 60, который отслеживает возникновение и погашение обязательств. Счет 60 также показывает дату, ассортимент поставленных материалов, выполненных работ и документы, которые уже акцептованы для оплаты. Рассмотрим бухгалтерские записи, оформленные при акцептации счета поставщика за поступившие материалы на склад.
Что означает акцептованный счет поставщика?
Термин «акцептованный счет поставщика» часто используется, хотя в наших нормативных актах он редко упоминается, в частности, в Положении № 2 о бухгалтерском учете. В термине «акцептованный» подразумевается, что счет поставщика одобрен для оплаты, то есть утвержден руководителем предприятия.
Таким образом, «акцептованный счет поставщика» – это своеобразное руководящее указание для бухгалтерии относительно оплаты выставленного поставщиком счета:
При отражении этой операции в бухгалтерском учете необходимо учитывать два основных фактора:
- Первое событие – предоплата;
- Или первое событие – отгрузка товара.
Дальнейшая корреспонденция счетов зависит от того, что произошло первым.
Получите бесплатные самоучители по 1С:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Бухгалтерские записи по акцептованным операциям: первое событие – поставка товара
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 10 | 60-1 | 120 000 | Счет выставленный поставщиком акцептован руководителем предприятия. Материалы оприходованы. | Товарная накладная |
| 19-3 | 60-1 | 21 600 | Начислен НДС на сумму поставленного товара (120000 * 18% = 21600 руб.) | Счет входящий и товарная накладная |
| 68 | 19-3 | 21 600 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |
| 10 | 60-1 (76) | 18 200 | Счет за доставку материала акцептован после поступления | Счет входящий и товаротранспортная накладная |
| 19-3 | 60-1 (76) | 3 276 | Начислен НДС на сумму доставки (18200 * 18% = 3276 руб.) | Счет входящий |
| 68 | 19-3 | 3 276 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |
| 60-1 | 50 (51) | 141 600 | Оплата поставщику материалов (120000 + 21600 = 141600 руб.) | Платежное поручение |
| 60-1 (76) | 50 (51) | 21 476 | Оплата транспортных услуг (18200 + 3276 = 21476 руб.) | Платежное поручение |
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 60-1 | 85 800 | Счет подрядной организации за выполненные работы акцептован | Договор подряда, счет входящий |
| 28 | 60-1 | 45 960 | Акцептован счет поставщика за ценности | Счет входящий, приходная накладная |
| 41 | 60-1 | 108 000 | Акцептован счет поставщика товаров для перепродажи | Счет входящий, приходная накладная |
| 08-4 | 60-1 | 289 000 | Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование | Счет входящий, акт введения в эксплуатацию объекта ОС |
Операции по акцептованным счетам: первая транзакция — внесение задатка за товар
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание | |||||||||
| Предоплата (аванс) | |||||||||||||
| 60-2 | 51 | 70 800 | Поставщику товара сделана предоплата в виде аванса 50%141600 * 50% = 70800 руб. | Платежное поручение | |||||||||
| 68 | 76 | 10 800 | Возникновение налогового обязательства на сумму оплаты. НДС к вычету | Платежное поручение | |||||||||
| 10 | 60-1 | 120 000 | Оприходован товар от поставщика | Товарная накладная | |||||||||
| 19-3 | 60-1 | 21 600 | По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. | Счет входящий и товарная накладная | |||||||||
| 60-1 | 60-2 | 70 800 | Авансовый взаимозачет | ||||||||||
| 60-1 | 51 | 70 800 | Доплата по счету поставщика материалов (50%) | Платежное поручение | |||||||||
| 76 | 68 | 10 800 | По выплаченному авансу отображен взаимозачет | ||||||||||
| 68 | 19-3 | 21 600 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий | |||||||||
| Предоставление задатка | |||||||||||||
| 76-5 | 51 | 56 640 | Поставщику товара сделана предоплата в виде задатка 40%141600 * 40% = 56640 руб. | Платежное поручение | |||||||||
| 009 | 56 640 | Формирование обеспеченных обязательств | |||||||||||
| 10 | 60-1 | 120 000 | Поступление товара от поставщика | Товарная накладная | |||||||||
| 19-3 | 60-1 | 21 600 | По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. | Счет входящий и товарная накладная | |||||||||
| 60-1 | 76-5 | 56 640 | По выданному зад
В бухгалтерском учете данная формулировка означает, что ответственное лицо компании (например, генеральный директор или его заместитель по финансам) подтвердило готовность компании оплатить счет, полученный от поставщика. Это подтверждение обычно выражается в виде записи «Оплатить» на счете, что означает согласие оплатить указанную в счете сумму или ее часть. Обычно такое согласие дает начало процессу оплаты, включая действия бухгалтера по переводу денег на счет поставщика. Иногда акцепт счета может быть основой для банковских расчетов между сторонами. Однако в большинстве случаев платежные операции между поставщиком и покупателем регулируются специальным соглашением или описываются в договоре, согласно которому деньги списываются с расчетного счета покупателя при выполнении определенных условий, установленных поставщиком.
Узнайте больше о роли акцепта во взаимоотношениях поставщика и покупателя. Покупатель акцептовал счет продавца: как это отразить в учетеКакие проводки необходимо сделать в случае акцепта счета? Например, при акцепте счета поставщика за топливо? В выражении «Акцептован счет поставщика за топливо» ключевым является «поставщика за топливо». Оприходование материалов и их оплата в учете отражаются следующим образом: Оприходование материалов производится на основании первичных документов, таких как накладная или универсальный передаточный документ (УПД), полученный при отгрузке товаров. Оплата регистрируется по банковской выписке и платежному поручению с отметкой банка. Следовательно, при акцепте счетов поставщиков за поступившие материалы проводки:
Счет принят к оплате: ошибки и последствияНеправильное толкование термина «акцепт» в бухгалтерском учете может привести к искажению учетных данных и ошибочному отражению информации в бухгалтерской отчетности. Давайте рассмотрим такой случай на примере. В период болезни главного бухгалтера студент-помощник из финансового колледжа оказался вовлеченным в процесс ведения учета в ОО В пачке собраны разнообразные документы: договоры, счета на оплату, счета-фактуры, накладные. Со счетами-фактурами и накладными студент уже знаком, а вот с счетами на оплату ему пришлось разобраться самостоятельно. Вместо того чтобы обратиться за помощью к коллегам, он использовал учебные материалы по бухгалтерскому учету, нашел соответствующий тестовый вопрос и сделал записи, как описано в ответе на тест:
Однако он упустил два важных аспекта:
В результате в балансе компании появились несуществующие материалы и НДС. Кроме того, ООО «Зимний лес» задолжало поставщику, выставившему счет на оплату. Это искажение данных отразилось на разделах «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства» баланса.
Подробнее о последствиях грубых нарушений в бухгалтерском учете можно узнать в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, вы можете получить бесплатный пробный онлайн-доступ. Таким образом, если счет от поставщика был акцептован к оплате, отдельная бухгалтерская проводка для отражения этой операции не требуется. ИтогиПринятие счета от поставщика, как правило, означает согласие на оплату. Однако в бухгалтерском учете это не рассматривается как отдельная операция. Все записи по счетам должны основываться только на первичных документах. Счет на оплату (даже с разрешением руководителя компании) не является таким первичным документом. Счет 60 в бухгалтерском учете: разбор на примерах
Случаи применения счета 60
Счет 60 используется для отражения стоимости товаров, работ и услуг, принятых к бухгалтерскому учету. Он корреспондирует с соответствующими счетами учета товарно-материальных ценностей или затрат. В случае услуг по доставке товаров или переработке материалов счет 60 кредитуется по корреспонденции с производственными запасами или затратами на производство. В синтетическом учете счет 60 кредитуется на основании расчетных документов поставщика, независимо от оценки ценностей в аналитическом учете. Также он кредитуется по счету 76 при обнаружении недостачи товаров или арифметических ошибок на счетах. Счет 60 дебетуется при исполнении обязательств, включая авансы и предварительную оплату. Для учета задолженности и авансов открываются соответствующие субсчета к счету 60. Какие субсчета открывают к счету 60Для учета задолженности перед поставщиками открывают субсчет 60.01, а для учета выданных авансов — субсчет 60.02. Примеры использования счета 60 в различных ситуациях можно найти на сайте КонсультантПлюс. Узнавайте о новых материалах в Телеграм-ботеПодписывайтесь на нашего бота в Telegram, чтобы быть в курсе последних статей и видео по вашим интересам.
Как расчитать износ основного средства методом линейного амортизации
Применение балансового метода в программе 1С:Бухгалтерия по ПБУ 18/02
Трудовые отношенияУвольнение по собственному желанию: выплаты и компенсации
Как взаимодействовать с самозанятыми, избегая новых проверок
Использование видеокамер и специального ПО для контроля сотрудников
Зарплата, НДФЛ, страховые взносы Зарплата, НДФЛ, страховые взносыПодготовка к отпуску: советы главного бухгалтера
Выплата компенсации за неиспользованные отгулы при увольнении
Увольнение по собственному: выплаты и компенсации
Налоги и отчетностьНалоговая реформа: ключевые аспекты, о которых вы могли пропустить
Налоговые режимы: удобные таблицы для быстрого выбора
Новые требования для налоговой отчетности с 1 мая
Изменения законодательстваВажные даты июня для специалистов: бухгалтеров, юристов, кадровиков
Новые штрафы за нарушения в области персональных данных
Как сохранить деловую репутацию в 2025 году
Бухгалтерская задачкаРасчет НДФЛ при выплатах по больничным
Как расчитать износ основного средства при льготных тарифах для МСП
127083, г. Москва,
© 1993—2024 Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт». Все права защищены. Одной из ключевых задач каждого предприятия является эффективное управление финансовыми потоками. Особенно важно правильное включение в бухгалтерский учет полученных документов, подтверждающих совершенные транзакции с внешними партнёрами. Этот процесс включает в себя несколько важных этапов, которые направлены на обеспечение юридической и финансовой прозрачности деятельности предприятия. Первым шагом в акцептации документации от контрагентов является осмотр предоставленных материалов. Важно выявить соответствие документов действующим стандартам и требованиям законодательства. Этот этап требует внимательного изучения каждой бухгалтерской записи, чтобы убедиться в их точности и полноте. Далее следует проверка финансовой состоятельности партнёра. Этот шаг включает анализ финансовых показателей компании, предоставившей документацию, с целью установления её финансовой устойчивости. В случае сомнений или необходимости дополнительных проверок могут применяться специальные методы аудита и анализа финансовых отчётов. Завершающим этапом процесса акцептации является подписание акта согласования. Это важный юридический документ, подтверждающий факт того, что предоставленные документы прошли все необходимые проверки и соответствуют требованиям компании. Подписание акта согласования является заключительным шагом перед фактическим включением информации в бухгалтерскую отчётность предприятия. Какие ошибки возникают при принятии счётов и как их избежатьПри процессе утверждения счётов могут возникать некоторые неприятности, которые могут повлечь за собой задержки в финансовых операциях. Важно внимательно проверять каждый документ на наличие ошибок и неточностей, которые могут возникнуть вследствие различных факторов.
Внимательное отношение к проверке и утверждению счётов помогает избежать большинства ошибок, обеспечивая более гладкую и эффективную финансовую деятельность. Влияние акцептации инвойса на финансовые показатели организацииПроцесс акцептации инвойсов напрямую отражает скорость и точность расчетов между организацией и ее деловыми партнерами. Это важно не только с точки зрения управления кассовым потоком, но и для поддержания долгосрочных отношений с поставщиками и подрядчиками. В свете изменяющихся экономических условий и конкурентной среды, правильное управление этим процессом становится критически важным для успешной деятельности предприятия.
Акцептация инвойсов является неотъемлемой частью стратегии финансового управления компании, направленной на обеспечение устойчивости и роста. Она способствует формированию доверительных отношений с контрагентами и повышению операционной эффективности, что в конечном итоге влияет на финансовые результаты и конкурентоспособность организации. Акцептация счета поставщика и ее юридические аспектыАкцептация счета поставщика представляет собой процесс, при котором организация официально подтверждает свое согласие с условиями счета, выставленного поставщиком. Это действие фиксируется документально и может включать в себя различные этапы: от проверки соответствия поставленных товаров или выполненных работ до согласования финансовых аспектов.
Таким образом, акцептация счета поставщика – это не просто формальное действие, а ключевой этап в управлении финансовыми потоками и обеспечении законности бухгалтерских операций. Правильная и своевременная акцептация способствует укреплению деловых отношений и предотвращению юридических проблем. Использование электронной платформы для утверждения счётов от поставщиковВ современном бизнесе акцептация счетов от контрагентов играет важную роль в процессах финансового учета и управления расходами. Оптимизация этого процесса с использованием электронных систем значительно ускоряет и упрощает обработку финансовой отчетности. Электронная система акцептации – это инновационное решение, которое предлагает компаниям эффективный способ утверждения и обработки документов, связанных с финансовыми обязательствами перед партнерами и поставщиками. Вместо традиционного подхода с бумажной документацией, процесс осуществляется с использованием цифровых средств. Такой подход позволяет автоматизировать множество рутинных операций, связанных с приемом и проверкой счетов, что значительно сокращает временные затраты и позволяет сфокусироваться на более стратегически важных задачах. Важным аспектом является повышение прозрачности и точности данных, так как все этапы процесса легко отслеживаются и аудитируются.
detector | ||||||||||