Если вы арендовали офис или склад и заплатили за улучшения, будьте готовы отразить это в балансе. Налоговые органы могут классифицировать неустранимые улучшения как капитальные активы. Если модернизация была произведена арендатором и соответствует критериям признания, обязанность учитывать ее как имущество может лечь на сторону, которая сделала инвестиции — даже если она не владеет базовым активом.
Расходы на ремонт или реконструкцию арендованного помещения могут привести к обязанности уплатить налог, если модернизация увеличивает стоимость объекта и неотделима от него. Спросите: улучшили ли мы то, что арендовали? Если да, то оцените: подлежит ли этот объект признанию в соответствии с соответствующими стандартами бухгалтерского учета? Если да — будьте готовы включить его в список объектов, облагаемых налогом на имущество.
Налоговая база зависит от того, можно ли определить стоимость объекта. Если стоимость документально подтверждена — платите налог исходя из этой стоимости. Если нет — оцените и заполните декларацию соответствующим образом. Не существует освобождения только потому, что компания не имеет официального права собственности. Вопрос в том, инвестировал ли бизнес в долгосрочные улучшения?
Примечание: Если компания не является законным владельцем, но все же инвестировала в основное имущество в арендованных помещениях — например, в складское помещение или рабочее место, — фискальный орган все равно может посчитать компанию ответственной за платеж. Особенно если модернизация влияет на функциональные характеристики помещения и не может быть демонтирована без ущерба.
Более подробную информацию и практические примеры можно найти на сайте
Примечание: Ответственность за то, должны ли вы платить налог за модернизацию, произведенную во время аренды, зависит от ее классификации, срока использования и того, увеличивают ли они стоимость арендуемого объекта.
Крупные инвестиции в арендованное имущество
Если вы вложили средства в значительные улучшения арендованного склада или офиса, проверьте, квалифицируются ли эти улучшения как неотделимые от имущества. Если да, то налоговые органы могут классифицировать их как налогооблагаемое имущество по правилам 2022 года.
Дорогостоящий ремонт или модернизация — например, структурные изменения, установка климатических систем или укрепление напольных покрытий — выполненные арендатором, могут относиться к капитальным вложениям. Они не вычитаются из текущих расходов и рассматриваются как отдельное имущество, облагаемое налогом, даже если арендатор не владеет зданием.
Имейте в виду: если улучшения были произведены в 2022 году или позже, вы обязаны включить их в декларацию об имуществе компании. Если вы не укажете их в декларации, это может привести к дополнительным расходам, особенно если улучшения увеличивают стоимость помещения.
Независимо от того, арендовалось ли помещение под склад или офис, и независимо от того, обсуждались ли эти инвестиции в договоре аренды, если изменения неотделимы и сохраняются после окончания срока аренды, налоговые обязательства остаются за арендатором.
Совет: вместе с декларацией представьте документацию по улучшениям. Включите в нее разбивку затрат и классификационные данные, чтобы снизить риск при проверках.
Также подумайте, кто платил: если арендодатель возместил вам расходы, ответственность может переместиться. В противном случае, если вы финансировали работы самостоятельно, вы можете быть обязаны уплатить налог на имущество, исходя из стоимости этих капитальных вложений.
Читайте полное руководство о том, как заполнить декларацию по налогу на имущество в отношении капитальных улучшений, произведенных по договорам аренды. Даже если вы не являетесь владельцем недвижимости, вы все равно можете быть обязаны заплатить налог за то, что вы в нее вложили.
Аренда офиса или склада
Если вы арендовали офис или склад и вложили средства в значительные улучшения, вам, возможно, придется включить их в декларацию об имуществе за 2022 год. Инспекторы могут классифицировать капитальные улучшения как налогооблагаемое имущество, даже если помещение не принадлежит вам.
Ключевым фактором является то, увеличили ли изменения стоимость имущества. Например, дорогостоящий ремонт со структурными изменениями или долгосрочной модернизацией инженерных сетей может подпадать под налогооблагаемое имущество, даже если он был профинансирован арендатором.
По данным e.rnk.ru, арендаторы обязаны отчитываться о таких улучшениях, если право собственности остается за арендодателем, но именно арендатор оплатил и отразил улучшения в качестве основных средств.
Стоимость таких улучшений облагается налогом на имущество, если они не были приняты к вычету в качестве расходов в течение срока аренды. Если стоимость объекта превышает порог, установленный для основных средств, вы можете быть обязаны платить больше.
Например, если вы арендуете склад и установили там холодильную установку стоимостью 1,5 млн рублей, это может рассматриваться как объект основных средств, облагаемый налогом на имущество. Инспекторы часто проверяют отчеты арендаторов, которые в 2022 году проводили дорогостоящую перепланировку или функциональную модернизацию.
Арендаторы не освобождаются от обязанности представлять отчетность. Если вы произвели изменения, которые подпадают под долгосрочные инвестиции, включите их в декларацию и соответственно распределите налоговую базу. Проверьте, отражены ли улучшения на вашем балансе — это влияет на налоговую ответственность.
Дело не в том, кто владеет зданием, а в том, кто держит улучшения на своем балансе. Если вы владеете модернизированными объектами, вы несете ответственность за отчетность и налогообложение. Это касается независимо от того, используется ли офис или склад в административных или складских целях.
Чтобы избежать штрафов, подавайте точную информацию вместе с декларацией о собственности. Уточните стоимость, дату и характер улучшений. Если вы сомневаетесь, обратитесь к источнику — e.rnk.ru — за примером, как правильно заполнить декларацию в качестве арендатора.
Проверьте, отражены ли в вашей отчетности за 2022 год инвестиции в арендованные помещения. Если да, рассчитайте налогооблагаемую стоимость и убедитесь, что она включена. Невыполнение этого требования может привести к штрафам или переоценке.
Читайте на e.rnk.ru
Если вы арендовали офис или склад и в 2022 году вложили средства в дорогостоящий ремонт, вам, возможно, придется включить это в свою декларацию об имуществе. Даже если вы не являетесь собственником, улучшения могут быть обложены налогом на имущество.
Инспекторы проверяют, обязаны ли арендаторы оплачивать капитальный ремонт, проведенный во время аренды. Если улучшения считаются неотъемлемой частью строения и увеличивают его стоимость, вы обязаны сообщить о них для целей налогообложения, независимо от того, кто их финансировал.
Уточните, соответствует ли модернизация порогу капитального характера. Например, если ваша компания оплатила обширную внутреннюю перепланировку арендуемого помещения или установила дорогостоящие стационарные системы, это может быть квалифицировано. Не игнорируйте этот пункт, если вы улучшили арендованные активы в 2022 году или позже.
Закон не освобождает от уплаты налога арендаторов, которые инвестировали в чужое имущество. Вы обязаны оценить стоимость, определить, подпадают ли эти объекты под налогооблагаемые улучшения, и заполнить соответствующую декларацию об имуществе.
О том, как действовать в таких случаях, как рассчитать стоимость и какие обязательства вы несете по условиям договора аренды или налоговым правилам, читайте в подробной разбивке по годам и видам имущества на сайте e.rnk.ru. Эта информация поможет снизить риски и избежать занижения отчетности. Не пропустите заметку о том, как подать декларацию за 2022 год и далее.
Дополнительная информация по теме
Арендаторы обязаны включать в декларацию по налогу на имущество любые капитальные улучшения, произведенные в арендуемых помещениях, если эти улучшения квалифицируются как неотделимые и значительно увеличивают стоимость актива. Например, в 2022 году компания капитализировала дорогостоящую модернизацию склада — системы ОВКВ, усиленный пол, структурные улучшения. Несмотря на то что право собственности осталось за арендодателем, арендатор был обязан отчитаться и уплатить налог на имущество с учетом возросшей стоимости, связанной с улучшениями.
Если улучшения не возвращаются арендодателю по окончании срока аренды, они рассматриваются как имущество, подлежащее налогообложению по обязанности арендатора. Имеет ли арендатор право на вычет расходов на эти улучшения, зависит от того, как они учитываются — через амортизацию или немедленное списание. Проконсультируйтесь с вашим бухгалтером о том, как правильно заполнить декларацию и избежать занижения расходов.
Налоговые органы часто обращают внимание на дорогостоящие ремонты, которые были капитализированы, но не отражены отдельно для целей налога на имущество. Если заявленная стоимость имущества в годовом отчете увеличивается за счет таких улучшений, но при этом не указывается соответствующая налоговая база, это несоответствие может стать причиной проверки. В таких случаях обязанность по уплате может быть наложена ретроспективно за весь отчетный год, включая пени.
Проверьте, учли ли вы структурный ремонт, произведенный в арендуемых помещениях — офисных, производственных или складских — и соответствует ли его классификация в бухгалтерском учете режиму, установленному налоговым законодательством. Ремонт, квалифицируемый как улучшение, может привести к необходимости уплаты налога, даже если право собственности остается неизменным. Используйте реальные примеры за предыдущие годы, чтобы оценить точность вашей отчетности.
Ознакомьтесь с официальными разъяснительными письмами, выпущенными после 2022 года. В них содержатся указания о том, как отличить техническое обслуживание от модернизации, как оценить порог стоимости и несет ли арендатор ответственность за уплату налога. Если улучшение является неотделимым и повышает стоимость, оно, скорее всего, подлежит обложению налогом на имущество. Добавьте примечание в свои внутренние документы, чтобы уточнить порядок отчетности по таким проектам в будущем.